應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目如何核算？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-02-15 11:25:51

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【問題】應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目如何核算？

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅科目如何核算？

【答案】

為了分別反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月繳納以前期間未繳的增值稅額。

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。會(huì)計(jì)分錄為：

借∶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸∶應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)人“未交增值稅”明細(xì)科目。

會(huì)計(jì)分錄為∶

借∶應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸∶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

企業(yè)繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免、抵、退稅后，退稅的前提必須是當(dāng)期期末有留抵稅額，而當(dāng)期期末留抵稅額在月末須從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)人本科目，退稅實(shí)際上是退本科目借方余額中的一部分。在出口退稅的處理上，計(jì)算應(yīng)退稅時(shí)借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，收到退稅時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目。

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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