應交稅費—未交增值稅科目如何核算？
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職場陪伴【問題】應交稅費-未交增值稅科目如何核算？
【答案】
為了分別反映企業(yè)欠繳增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應繳未繳、多繳或預繳的增值稅額，以及當月繳納以前期間未繳的增值稅額。
月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：
借∶應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸∶應交稅費—未交增值稅
月份終了，企業(yè)將本月多繳的增值稅自“應交稅費—應交增值稅”科目轉(zhuǎn)人“未交增值稅”明細科目。
會計分錄為∶
借∶應交稅費—未交增值稅
貸∶應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
企業(yè)繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應繳的增值稅。
生產(chǎn)企業(yè)實行免、抵、退稅后，退稅的前提必須是當期期末有留抵稅額，而當期期末留抵稅額在月末須從“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細科目轉(zhuǎn)人本科目，退稅實際上是退本科目借方余額中的一部分。在出口退稅的處理上，計算應退稅時借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）”科目，收到退稅時借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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