票據(jù)貼現(xiàn)如何賬務處理？

來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-03-08 09:36:22

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企業(yè)持未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款（實際收到的金額-減去貼現(xiàn)息后的凈額）

財務費用（按貼現(xiàn)息）

貸：應收票據(jù)/短期借款（商業(yè)匯票的票面金額）

（應收票據(jù)-適用滿足《企業(yè)會計準則第 23號——金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形）（短期借款-適用不滿足《企業(yè)會計準則第23號——金額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形）。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人用銀行存款支付票據(jù)款時，貼現(xiàn)企業(yè)借記“短期借款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。因承兌人拒付或銀行存款賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，貼現(xiàn)企業(yè)按商業(yè)承兌匯票的票面金額支付票據(jù)款，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時將“應收票據(jù)”轉(zhuǎn)為“應收賬款”科目。如果企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，企業(yè)應按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目，銀行作逾期貸款處理。

票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）“科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記”應收票據(jù)“科目，如有差額，借記或貸記”銀行存款“等科目。

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