待轉(zhuǎn)銷項稅的賬務(wù)處理怎么做？
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職場陪伴【問題】待轉(zhuǎn)銷項稅的賬務(wù)處理怎么做？
【答案】
1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間早于會計上收入確認(rèn)時間的情況：
借：銀行存款等
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間晚于會計上收入確認(rèn)時間的情況.：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入/工程結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項稅額
待轉(zhuǎn)銷項稅在借方是指賬務(wù)上確認(rèn)的收入早于納稅義務(wù)實際發(fā)生的時間，也就是已確認(rèn)收入，但尚未進(jìn)行稅務(wù)申報；如果企業(yè)已經(jīng)向購貨方開具銷項發(fā)票，則無論有沒有收回款項，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，此時應(yīng)直接確認(rèn)銷項稅額，而不能計入待轉(zhuǎn)銷項稅。
待轉(zhuǎn)銷項稅額明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項稅額“等科目期末一般在貸方，余額應(yīng)根據(jù)情況在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債“或“其他非流動負(fù)債“項目列示，增加則記在貸方。
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