差額計(jì)稅包括哪些情形
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按差額確定銷售額的情況：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
3.融資租賃和融資性售后回租
(1)提供融資租賃服務(wù)(三方關(guān)系)：
銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息-車輛購置稅(租賃標(biāo)的物為車輛時(shí)會用到)
(2)提供融資性售后回租服務(wù)(兩方關(guān)系)：
銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)-發(fā)行債券利息
4.航空運(yùn)輸企業(yè)：銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)-代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款
5.客運(yùn)場站服務(wù)：銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)
6.旅游服務(wù)：銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)-支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用
7.建筑服務(wù)：適用簡易計(jì)稅方法
銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款
差額計(jì)稅的計(jì)算方法
差額征收按小規(guī)模和一般納稅人分為2種：
1.一般納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)。
2.小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+征收率)。
差額征稅中允許扣除的有效憑證有哪些呢?根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。
(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
(4)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。
(5)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>
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