存貨監(jiān)盤注意事項(xiàng)
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在進(jìn)行存貨監(jiān)盤過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)注意以下要點(diǎn)：
1.核對(duì)庫(kù)存數(shù)量：
確認(rèn)存貨數(shù)量與記錄是否一致。
考慮損耗、報(bào)廢、腐敗等因素。
2.檢查存貨質(zhì)量：
確認(rèn)存貨無(wú)損壞、變形、濕潤(rùn)等問(wèn)題。
3.歸類存貨：
根據(jù)品種、規(guī)格及價(jià)值對(duì)存貨進(jìn)行分類。
4.登記存貨：
建立完善的存貨檔案，記錄收購(gòu)、銷售、報(bào)廢等信息。
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
識(shí)別與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制和程序。
評(píng)估存貨盤點(diǎn)是否制定適當(dāng)程序并下達(dá)正確指令。
6.檢查相關(guān)文檔：
審查出、入庫(kù)單，確認(rèn)倉(cāng)庫(kù)清單的完整性。
檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同，了解倉(cāng)庫(kù)租賃情況。
7.選擇監(jiān)盤地點(diǎn)：
根據(jù)存貨重要性及與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估選擇適當(dāng)?shù)攸c(diǎn)。
8.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)：
在識(shí)別出舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可能采取突擊監(jiān)盤。
9.時(shí)間安排：
選擇財(cái)務(wù)報(bào)表日或相近日期進(jìn)行監(jiān)盤。
10.現(xiàn)場(chǎng)操作：
確保盤點(diǎn)程序合理，包括整理、排列和識(shí)別特殊存貨。
監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程，保證工作質(zhì)量和勝任能力。
11.所有權(quán)問(wèn)題：
確認(rèn)所有盤點(diǎn)存貨屬于被審計(jì)單位。
12.記錄監(jiān)盤結(jié)果：
將結(jié)果記錄在存貨盤存報(bào)表和庫(kù)存賬簿上。
13.后續(xù)工作：
復(fù)核監(jiān)盤結(jié)果，與被審計(jì)單位記錄對(duì)比。
分析問(wèn)題，評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。
14.利用現(xiàn)代技術(shù)：
運(yùn)用移動(dòng)應(yīng)用、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高監(jiān)盤效率。
15.重視監(jiān)盤：
將存貨監(jiān)盤作為重點(diǎn)審計(jì)程序。
委派經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員實(shí)施。
16.全面了解流程：
了解存貨核算、管理和控制流程。
督促企業(yè)規(guī)范管理和核算。
17.制定詳細(xì)計(jì)劃：
了解存貨內(nèi)容、性質(zhì)、存放場(chǎng)所。
評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。
18.實(shí)地察看：
實(shí)地察看存貨存放場(chǎng)所，了解具體情況。
以上要點(diǎn)將幫助審計(jì)人員有效執(zhí)行存貨監(jiān)盤，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性
存貨監(jiān)盤審計(jì)案例分析
一般情況下，存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。存貨不僅對(duì)于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要，對(duì)于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤(rùn)都會(huì)產(chǎn)生直接影響，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于其他某些項(xiàng)目，例如對(duì)利潤(rùn)分配和所得稅也具有間接影響。審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問(wèn)題都與存貨有關(guān)，存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會(huì)計(jì)、審計(jì)乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問(wèn)題。正是由于存貨對(duì)于企業(yè)的重要性、存貨問(wèn)題的復(fù)雜性以及存貨與其他項(xiàng)目密切的關(guān)聯(lián)度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注，相應(yīng)地要求實(shí)施存貨項(xiàng)目審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，分配較多的審計(jì)工時(shí)，運(yùn)用多種有針對(duì)性的審計(jì)程序。
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