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存貨監(jiān)盤注意事項(xiàng)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:柳2024-10-21 10:33:55

存貨監(jiān)盤注意事項(xiàng)

在進(jìn)行存貨監(jiān)盤過(guò)程中,審計(jì)人員應(yīng)注意以下要點(diǎn):

1.核對(duì)庫(kù)存數(shù)量:

確認(rèn)存貨數(shù)量與記錄是否一致。

考慮損耗、報(bào)廢、腐敗等因素。

2.檢查存貨質(zhì)量:

確認(rèn)存貨無(wú)損壞、變形、濕潤(rùn)等問(wèn)題。

3.歸類存貨:

根據(jù)品種、規(guī)格及價(jià)值對(duì)存貨進(jìn)行分類。

4.登記存貨:

建立完善的存貨檔案,記錄收購(gòu)、銷售、報(bào)廢等信息。

5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):

識(shí)別與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制和程序。

評(píng)估存貨盤點(diǎn)是否制定適當(dāng)程序并下達(dá)正確指令。

6.檢查相關(guān)文檔:

審查出、入庫(kù)單,確認(rèn)倉(cāng)庫(kù)清單的完整性。

檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬和租賃合同,了解倉(cāng)庫(kù)租賃情況。

7.選擇監(jiān)盤地點(diǎn):

根據(jù)存貨重要性及與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估選擇適當(dāng)?shù)攸c(diǎn)。

8.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn):

在識(shí)別出舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí),可能采取突擊監(jiān)盤。

9.時(shí)間安排:

選擇財(cái)務(wù)報(bào)表日或相近日期進(jìn)行監(jiān)盤。

10.現(xiàn)場(chǎng)操作:

確保盤點(diǎn)程序合理,包括整理、排列和識(shí)別特殊存貨。

監(jiān)督盤點(diǎn)過(guò)程,保證工作質(zhì)量和勝任能力。

11.所有權(quán)問(wèn)題:

確認(rèn)所有盤點(diǎn)存貨屬于被審計(jì)單位。

12.記錄監(jiān)盤結(jié)果:

將結(jié)果記錄在存貨盤存報(bào)表和庫(kù)存賬簿上。

13.后續(xù)工作:

復(fù)核監(jiān)盤結(jié)果,與被審計(jì)單位記錄對(duì)比。

分析問(wèn)題,評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

14.利用現(xiàn)代技術(shù):

運(yùn)用移動(dòng)應(yīng)用、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高監(jiān)盤效率。

15.重視監(jiān)盤:

將存貨監(jiān)盤作為重點(diǎn)審計(jì)程序。

委派經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員實(shí)施。

16.全面了解流程:

了解存貨核算、管理和控制流程。

督促企業(yè)規(guī)范管理和核算。

17.制定詳細(xì)計(jì)劃:

了解存貨內(nèi)容、性質(zhì)、存放場(chǎng)所。

評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

18.實(shí)地察看:

實(shí)地察看存貨存放場(chǎng)所,了解具體情況。

以上要點(diǎn)將幫助審計(jì)人員有效執(zhí)行存貨監(jiān)盤,確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性

存貨監(jiān)盤審計(jì)案例分析

一般情況下,存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。存貨不僅對(duì)于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要,對(duì)于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常,存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤(rùn)都會(huì)產(chǎn)生直接影響,存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于其他某些項(xiàng)目,例如對(duì)利潤(rùn)分配和所得稅也具有間接影響。審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問(wèn)題都與存貨有關(guān),存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會(huì)計(jì)、審計(jì)乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問(wèn)題。正是由于存貨對(duì)于企業(yè)的重要性、存貨問(wèn)題的復(fù)雜性以及存貨與其他項(xiàng)目密切的關(guān)聯(lián)度,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注,相應(yīng)地要求實(shí)施存貨項(xiàng)目審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí),分配較多的審計(jì)工時(shí),運(yùn)用多種有針對(duì)性的審計(jì)程序。

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