合同負債的賬務處理
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答: “合同負債”科目核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。該科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對價權(quán)利的金額;借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額;期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權(quán)利的金額。該科目按合同進行明細核算。
主要賬務處理如下：
(1)企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額：
借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等
貸：合同負債
(2)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關(guān)商品時：
借：合同負債
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入等
涉及增值稅的，還應進行相應處理。
合同負債在資產(chǎn)負債表中怎么填
答: 資產(chǎn)負債表中“合同負債”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》(2018)的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負債表中列示的合同負債。該項目應根據(jù)“合同負債”的相關(guān)明細科目期末余額分析填列。
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