特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得怎么填
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企業(yè)所得稅申報(bào)表中的附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第44行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得” 包括調(diào)增金額和調(diào)減金額兩種情形：“調(diào)增金額”是指納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得;“調(diào)減金額”是指納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。
企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得主要包括以下情形：
(一)企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的;
(二)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)提示發(fā)現(xiàn)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的。
在填報(bào)該項(xiàng)目時(shí)，需要注意兩個(gè)方面：
一是不論調(diào)增還是調(diào)減特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得時(shí)，均限于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)納稅所得額。
二是調(diào)減金額僅限定于雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果中列明的金額。
特別納稅調(diào)整利息怎么計(jì)算
特別納稅調(diào)整加收利息的計(jì)算公式為：利息 = 稅款金額 × (基準(zhǔn)利率 + 5%) × 補(bǔ)稅天數(shù) / 365。
其中，利息率一般是按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率?。補(bǔ)稅天數(shù)是指從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的天數(shù)?。
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