暫時(shí)性差異和遞延所得稅的關(guān)系
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暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，這種差異會(huì)在未來(lái)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)轉(zhuǎn)回，從而影響未來(lái)的應(yīng)稅金額。遞延所得稅則是由于這些暫時(shí)性差異而產(chǎn)生的，企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)需要考慮這部分影響。
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類(lèi)科目。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(yù)(如：企業(yè)合并;購(gòu)買(mǎi)日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，購(gòu)買(mǎi)日后12個(gè)月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值)
其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)
盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)
所得稅費(fèi)用(最廣泛)
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：
除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債
借：其他綜合收益
盈余公積/利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更)
資本公積(如：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估增值)
所得稅費(fèi)用(最廣泛，影響利潤(rùn)總額或應(yīng)納稅所得額)
商譽(yù)(企業(yè)合并)
貸：遞延所得稅負(fù)債
暫時(shí)性差異怎么算
暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
(一) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 資產(chǎn)的賬面價(jià)值 - 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?
(二) 負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)?-負(fù)債的賬面價(jià)值
可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
(一) 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。計(jì)算公式為：可抵扣暫時(shí)性差異 = 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) - 資產(chǎn)的賬面價(jià)值?
(二) 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。計(jì)算公式為：可抵扣暫時(shí)性差異 = 負(fù)債的賬面價(jià)值 – 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)?
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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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