一般納稅人企業(yè)所得稅怎么算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-05-16 11:40:59

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一般納稅人企業(yè)所得稅怎么算

企業(yè)所得稅分為查賬征收和核定征收，而一般納稅人通常是查賬征收。

查賬征收方式下，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

其中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有兩種方法，即直接法和間接法。

直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。這里的收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。不征稅收入、免稅收入以及各項(xiàng)扣除項(xiàng)目需要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)算。

間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。其中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，計(jì)算公式為：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+(-)公允價(jià)值變動(dòng)損益+(-)投資收益+(-)資產(chǎn)減值損失+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額是指根據(jù)稅法規(guī)定，需要對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目金額。

適用稅率

企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。根據(jù)所得稅相關(guān)規(guī)定特殊行業(yè)或特殊類型的企業(yè)可以享受不同優(yōu)惠稅率，例如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、符合條件的西部開(kāi)發(fā)的企業(yè)等等。

減免稅額和抵免稅額

減免稅額是指根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以享受的稅收減免金額。抵免稅額是指企業(yè)利用特定的稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等，來(lái)抵免應(yīng)納稅額的部分。

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