非常損失可以稅前扣除嗎
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非常損失在特定條件下是 可以 稅前扣除的。具體來(lái)說(shuō),非常損失包括因自然災(zāi)害等不可抗力因素以及管理不善等原因造成的損失。以下是詳細(xì)說(shuō)明:
自然災(zāi)害等不可抗力因素 :
因自然災(zāi)害等人類無(wú)法抗拒的因素造成的非常損失,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后,是可以在繳納企業(yè)所得稅前扣除的。
管理不善等原因 :
因管理不善等原因造成的損失,例如因管理不善導(dǎo)致的存貨過(guò)期報(bào)廢,則不能直接在稅前扣除,而應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出中列支,并可能需要作納稅調(diào)整。
實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 :
實(shí)際資產(chǎn)損失(如存貨盤虧、毀損等)應(yīng)在實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。
法定資產(chǎn)損失(如壞賬損失)也應(yīng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額 :
非正常損失對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
申報(bào)和審批 :
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。
非常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎
非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出,取決于損失的性質(zhì)。根據(jù)中國(guó)稅法規(guī)定,以下情況下的非常損失進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出:
非經(jīng)營(yíng)性損失:企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性損失,如自然災(zāi)害損失、管理不善導(dǎo)致的損失等,其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
改變用途:如果企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)轉(zhuǎn)出。
然而,如果損失是由于自然災(zāi)害造成的,那么受損的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
簡(jiǎn)而言之,非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出,主要取決于損失是否屬于非經(jīng)營(yíng)性損失或改變用途,以及是否由自然災(zāi)害造成。
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