非常損失可以稅前扣除嗎
非常損失在特定條件下是 可以 稅前扣除的。具體來說,非常損失包括因自然災(zāi)害等不可抗力因素以及管理不善等原因造成的損失。以下是詳細(xì)說明:
自然災(zāi)害等不可抗力因素 :
因自然災(zāi)害等人類無法抗拒的因素造成的非常損失,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后,是可以在繳納企業(yè)所得稅前扣除的。
管理不善等原因 :
因管理不善等原因造成的損失,例如因管理不善導(dǎo)致的存貨過期報廢,則不能直接在稅前扣除,而應(yīng)在營業(yè)外支出中列支,并可能需要作納稅調(diào)整。
實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 :
實際資產(chǎn)損失(如存貨盤虧、毀損等)應(yīng)在實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除,追補確認(rèn)期限一般不得超過五年。
法定資產(chǎn)損失(如壞賬損失)也應(yīng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
非正常損失的進(jìn)項稅額 :
非正常損失對應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣,但可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
申報和審批 :
企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。
非常損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎
非常損失的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出,取決于損失的性質(zhì)。根據(jù)中國稅法規(guī)定,以下情況下的非常損失進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出:
非經(jīng)營性損失:企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失,如自然災(zāi)害損失、管理不善導(dǎo)致的損失等,其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
改變用途:如果企業(yè)將購進(jìn)的貨物改變用途,如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等,其抵扣的進(jìn)項稅額也應(yīng)轉(zhuǎn)出。
然而,如果損失是由于自然災(zāi)害造成的,那么受損的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)等的進(jìn)項稅額無需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
簡而言之,非常損失的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出,主要取決于損失是否屬于非經(jīng)營性損失或改變用途,以及是否由自然災(zāi)害造成。
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