銀行函證要注意什么
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審計(jì)中的勾稽關(guān)系是指會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)賬戶之間存在的、相互關(guān)聯(lián)和相互驗(yàn)證的邏輯關(guān)系。通過對(duì)勾稽關(guān)系的審查和分析，審計(jì)人員可以判斷會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)誤或舞弊。
以下是一些主要的勾稽關(guān)系：
會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債表
基本勾稽關(guān)系：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益。這是資產(chǎn)負(fù)債表的核心等式，反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況。如果這個(gè)等式不成立，說明資產(chǎn)負(fù)債表編制存在錯(cuò)誤。
其他勾稽關(guān)系：如流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) + 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) = 資產(chǎn)總計(jì);流動(dòng)負(fù)債合計(jì) + 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) = 負(fù)債合計(jì)等。
利潤(rùn)表
基本勾稽關(guān)系：營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 其他收益 + 投資收益 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 - 資產(chǎn)減值損失 + 資產(chǎn)處置收益 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn);營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出 = 利潤(rùn)總額;利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 = 凈利潤(rùn)。
其他勾稽關(guān)系：各項(xiàng)目之間存在著計(jì)算上的邏輯關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間通常存在一定的配比關(guān)系。
現(xiàn)金流量表
基本勾稽關(guān)系：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ + 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ + 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
其他勾稽關(guān)系：間接法編制的現(xiàn)金流量表中，凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之間存在一定的調(diào)整關(guān)系，即凈利潤(rùn)經(jīng)過一系列調(diào)整項(xiàng)目后應(yīng)等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。
會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表
利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)。具體來說，本期凈利潤(rùn)加上期初未分配利潤(rùn)，減去本期分配的利潤(rùn)(如股利等)，應(yīng)等于期末未分配利潤(rùn)。
資產(chǎn)負(fù)債表中的一些項(xiàng)目，如應(yīng)收賬款、存貨等的變動(dòng)，會(huì)影響利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目。例如，應(yīng)收賬款的增加可能意味著銷售收入的增加，但尚未收到款項(xiàng)。
資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額。
資產(chǎn)負(fù)債表中一些非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置、長(zhǎng)期借款的取得或償還等，會(huì)在現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中反映出來。
利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表
利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金存在一定關(guān)系。一般來說，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)該與營(yíng)業(yè)收入相匹配，但可能會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款、預(yù)收賬款等的變動(dòng)而有所差異。
利潤(rùn)表中的成本費(fèi)用項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目也存在一定的勾稽關(guān)系。
賬表之間的勾稽關(guān)系
賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)來源于賬簿記錄。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額應(yīng)等于存貨明細(xì)賬中各存貨品種的余額之和;利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的發(fā)生額合計(jì)數(shù)相符。
總賬與明細(xì)賬
總賬對(duì)明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬是總賬的詳細(xì)記錄。總賬賬戶的余額應(yīng)等于所屬明細(xì)賬賬戶余額之和。例如，“應(yīng)收賬款” 總賬的余額應(yīng)等于各客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額之和。
銀行函證需要什么資料
審計(jì)師出具的銀行詢證函原件：需加蓋被審計(jì)企業(yè)的公章、預(yù)留印鑒章等，一般還需加蓋騎縫章。填寫的信息應(yīng)包括銀行存款、借款、銷戶情況、委托存款、委托貸款、擔(dān)保、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù)、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項(xiàng)等。
企業(yè)科目余額表：幫助確定函證中涉及的賬戶余額、借款等金額信息。
銀行對(duì)賬單：用于核對(duì)并準(zhǔn)確填寫函證中的銀行存款賬戶余額、賬戶類型等信息，如存在未達(dá)賬項(xiàng)，還需獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
已開立銀行賬戶清單：明確企業(yè)所有銀行賬戶信息，確保函證范圍完整，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶。
企業(yè)信用報(bào)告：了解企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的負(fù)債、擔(dān)保等情況，以便準(zhǔn)確填寫函證中相關(guān)信息。
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