出口企業(yè)財務(wù)做賬流程

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-01-10 10:41:13

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出口企業(yè)財務(wù)做賬流程

答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會計分錄主要涉及購進(jìn)出口貨物、確認(rèn)外銷貨物的銷售收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計算應(yīng)收出口退稅額以及收到出口退稅款等環(huán)節(jié)。

(1)購進(jìn)出口貨物時

當(dāng)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的貨物，并取得增值稅專用發(fā)票時，會計分錄：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款

(2)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入

當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口商品并確認(rèn)銷售收入時，會計分錄(根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額)：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等，根據(jù)收款方式確定)

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本

在確認(rèn)銷售收入后，外貿(mào)企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

(4)計算應(yīng)收出口退稅額

貨物出口后，外貿(mào)企業(yè)需要根據(jù)退稅率計算應(yīng)收出口退稅額，會計分錄：

借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款

當(dāng)外貿(mào)企業(yè)實(shí)際收到出口退稅款時，會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

應(yīng)收出口退稅額的公式：

應(yīng)收出口退稅額=(增值稅發(fā)票金額)÷(1+增值稅率)×出口退稅率

這個公式用于計算外貿(mào)企業(yè)在出口貨物后，根據(jù)國家稅收政策應(yīng)獲得的退稅金額。

其中：

增值稅發(fā)票金額：指的是外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于出口的貨物時所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額。

增值稅率：是財政部門設(shè)定的，適用于該貨物的增值稅稅率。

出口退稅率：也是由財政部門設(shè)定的，用于鼓勵出口而給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，不同產(chǎn)品和行業(yè)的出口退稅率可能有所不同。

什么是出口企業(yè)

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第一款規(guī)定：本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

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