出口企業(yè)財(cái)務(wù)做賬流程
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答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及購(gòu)進(jìn)出口貨物、確認(rèn)外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、計(jì)算應(yīng)收出口退稅額以及收到出口退稅款等環(huán)節(jié)。
(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)
當(dāng)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
(2)確認(rèn)外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入
當(dāng)外貿(mào)企業(yè)出口商品并確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄(根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷(xiāo)售額)：
借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等，根據(jù)收款方式確定)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本
在確認(rèn)銷(xiāo)售收入后，外貿(mào)企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本，會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
(4)計(jì)算應(yīng)收出口退稅額
貨物出口后，外貿(mào)企業(yè)需要根據(jù)退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退稅額，會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款
當(dāng)外貿(mào)企業(yè)實(shí)際收到出口退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)收出口退稅額的公式：
應(yīng)收出口退稅額=(增值稅發(fā)票金額)÷(1+增值稅率)×出口退稅率
這個(gè)公式用于計(jì)算外貿(mào)企業(yè)在出口貨物后，根據(jù)國(guó)家稅收政策應(yīng)獲得的退稅金額。
其中：
增值稅發(fā)票金額：指的是外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物時(shí)所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額。
增值稅率：是財(cái)政部門(mén)設(shè)定的，適用于該貨物的增值稅稅率。
出口退稅率：也是由財(cái)政部門(mén)設(shè)定的，用于鼓勵(lì)出口而給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，不同產(chǎn)品和行業(yè)的出口退稅率可能有所不同。
什么是出口企業(yè)
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第一條第一款規(guī)定：本通知所稱(chēng)出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。
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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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