匯總繳納增值稅管理辦法
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匯總繳納增值稅管理辦法通常包含以下方面內(nèi)容：
適用范圍
一般適用于總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的納稅人。
部分地區(qū)如甘肅省規(guī)定適用于由同一法人設(shè)立，在甘肅省跨地區(qū)(指跨市、縣、區(qū))經(jīng)營，且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。
申請條件
核算要求：總分機構(gòu)均為增值稅一般納稅人且實行統(tǒng)一核算，總機構(gòu)能準確核算全部分支機構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)分配的增值稅稅額。
管理規(guī)范：總分機構(gòu)實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一核算，在總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行規(guī)范化經(jīng)營管理，實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)、實時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實現(xiàn)和發(fā)票開具等情況。
信用要求：如湖北省要求總機構(gòu)納稅信用級別為 A 級或 B 級，且申請匯總前 36 個月內(nèi)總分支機構(gòu)未發(fā)生偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取退稅等涉稅違法行為，均不存在欠稅情形。
規(guī)模要求：甘肅省規(guī)定同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的，擬匯總納稅主體合計年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為 2000 萬元以上;跨地級行政區(qū)范圍經(jīng)營的，擬匯總納稅主體合計年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為 1 億元以上。湖北省則規(guī)定跨市(州)的總分支機構(gòu)連續(xù) 12 個月累計應(yīng)納增值稅額不低于 1000 萬元、分支機構(gòu)數(shù)量不少于 10 個;市(州)內(nèi)跨縣(市、區(qū))的連續(xù) 12 個月累計應(yīng)納增值稅額不低于 300 萬元、分支機構(gòu)不少于 5 個。
申請流程
由總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供納稅人申請報告、批準設(shè)立分支機構(gòu)的文件原件及復(fù)印件等符合規(guī)定的其他材料。
主管稅務(wù)機關(guān)受理并核實無誤后，會同同級財政機關(guān)逐級上報至省稅務(wù)局、省財政廳等有權(quán)審批機關(guān)。
稅款計算與申報
稅款計算
匯總計算：總分支機構(gòu)當(dāng)期銷項稅額 =(總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 + 各分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額)× 適用稅率;總分支機構(gòu)當(dāng)期進項稅額 = 總機構(gòu)當(dāng)期進項稅額 + 各分支機構(gòu)當(dāng)期進項稅額;總分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額 = 總分支機構(gòu)當(dāng)期銷項稅額 - 總分支機構(gòu)當(dāng)期進項稅額 - 總分支機構(gòu)上期增值稅留抵稅額 + 總分支機構(gòu)當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出額。
分配計算：總機構(gòu)或各分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 = 總分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額 × 銷售額比例;銷售額比例 = 總機構(gòu)或各分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 ÷ 總機構(gòu)匯總的銷售額 ×100%。
納稅申報
總機構(gòu)按月(或按季)進行增值稅納稅申報時，將分配給各分支機構(gòu)繳納的稅額，作為當(dāng)期已繳稅額填列，并將相關(guān)申報表、分配表等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
分支機構(gòu)根據(jù)分配表申報繳納稅款，申報結(jié)束后，應(yīng)將當(dāng)期《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、發(fā)票清單和認證情況加蓋公章后一并報送總機構(gòu)。
日常管理
發(fā)票管理：總機構(gòu)和分支機構(gòu)可向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)單獨領(lǐng)用增值稅發(fā)票，自行開具，經(jīng)申請也可由總機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用。
信息備案：總機構(gòu)應(yīng)將其所有分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，分支機構(gòu)應(yīng)將其總機構(gòu)和下屬機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。
優(yōu)惠辦理：總分機構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審核事項，統(tǒng)一由總機構(gòu)向其所屬主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。
匯總納稅企業(yè)可以享受小微嗎
匯總納稅企業(yè)有可能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，具體情況如下：
以法人為主體判斷：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以法人企業(yè)為主體進行判斷。對于匯總納稅企業(yè)，若總機構(gòu)和分支機構(gòu)匯總計算后的年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標，同時符合從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元這三個條件，那么匯總納稅企業(yè)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
分支機構(gòu)單獨享受情況：分公司通常不具有法人資格，不能單獨以自身情況享受小微企業(yè)優(yōu)惠，需匯總至總機構(gòu)核算。但在特殊情況下，如稅法規(guī)定分公司為獨立納稅人并能單獨匯算清繳，則分公司可能單獨享受優(yōu)惠，但這種情況較少見。
在 “六稅兩費” 優(yōu)惠政策方面，匯總納稅企業(yè)中的分公司如果是增值稅小規(guī)模納稅人，即使總機構(gòu)不符合小型微利企業(yè)標準，該分公司也可享受 “六稅兩費” 減半優(yōu)惠政策。
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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