特別納稅調(diào)整的規(guī)定有哪些

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-03-07 14:57:30

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?特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整。這一調(diào)整主要涉及到企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，當(dāng)這些業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，從而減少了企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額時，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)法律法規(guī)和合理方法進(jìn)行調(diào)整。

國家稅務(wù)總局印發(fā)的《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》對特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)申報、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價方法、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整、預(yù)約定價安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等作出了明確規(guī)定。

特別納稅調(diào)整針對哪些企業(yè)

由于特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容包括：

轉(zhuǎn)讓定價：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

資本弱化：企業(yè)通過增加借款而減少股權(quán)融資，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。

受控外國公司：企業(yè)在低稅負(fù)國家或地區(qū)設(shè)立受控外國公司，以減少全球應(yīng)稅收入的行為。

其他避稅情況：包括利用避稅港、濫用稅收優(yōu)惠等行為。

所以特別納稅調(diào)整主要針對以下幾類企業(yè)：

1.與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時未遵循獨立交易原則的企業(yè)：這類企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易減少自身或其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行避稅。

2.設(shè)立在實際稅負(fù)明顯偏低的國家或地區(qū)的企業(yè)：如果這些企業(yè)無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配，稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)利用低稅負(fù)國家或地區(qū)的稅收政策進(jìn)行避稅。

3.實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益的企業(yè)：這類企業(yè)可能通過復(fù)雜的稅務(wù)籌劃或安排，以獲取不應(yīng)有的稅收利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)此類情況后，也會進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

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