審計部門在什么情況下需要出具風(fēng)險提示函？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實(shí)操2022-12-27 10:28:11

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【問題】審計部門在什么情況下需要出具風(fēng)險提示函？

審計部門在什么情況下需要出具風(fēng)險提示函？

【答案】

1.審計報告上所反映的問題需要被審計單位以外的職能部門給予關(guān)注。例如，被審計單位銷售部門的違規(guī)操作，可能由于相關(guān)的銷售制度、流程不能發(fā)揮控制作用，存在潛在的重大風(fēng)險。這就需要審計部門提示相關(guān)職能部門建立健全制度和流程，堵塞制度或流程中的漏洞，因而可以出具風(fēng)險提示函。

2.多個審計報告上反映的相同或相似問題，反映出系統(tǒng)性風(fēng)險或控制缺陷，需要管理層或相關(guān)職能部門給予關(guān)注。例如，多家分支機(jī)構(gòu)在銷售某種產(chǎn)品時，遭到客戶的相同或相似投訴，那么，很可能在產(chǎn)品設(shè)計或者銷售行為上存在問題。審計部門就要進(jìn)行問題分析，找到問題發(fā)生的根源，并向管理層或職能部門發(fā)出風(fēng)險提示函。

3.因?yàn)閷徲嬍侄蔚南拗?，并不能獲得全面、充分的審計證據(jù)，但經(jīng)過審計職業(yè)判斷，某類經(jīng)濟(jì)事項存在較大的風(fēng)險，需要被審計單位或相關(guān)職能部門給予關(guān)注。尤其對于內(nèi)部審計來說，不具有公檢法、紀(jì)檢等機(jī)關(guān)進(jìn)行外調(diào)和查詢個人賬戶信息等的權(quán)力，所以內(nèi)部審計部門只能對合理性表示懷疑，不能進(jìn)一步取證。這個時候，如果審計部門經(jīng)判斷，某類經(jīng)濟(jì)事項存在重大風(fēng)險，就需要向管理層或職能部門出具風(fēng)險提示函。

4.在開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)或執(zhí)行創(chuàng)新流程的情況下，無相關(guān)制度規(guī)范，無法定性為問題，但存在需關(guān)注的潛在風(fēng)險。風(fēng)險不等同于問題。風(fēng)險是不確定性。很多企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險，而換取更大的收益。風(fēng)險越大，往往收益也就越大。審計部門具有識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的能力，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中被審計單位或職能部門未注意的風(fēng)險。

5.在審計項目中，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險，因?yàn)閷徲嬳椖繒r間較長，出具正式審計報告也需要一定時，所以為及時提示風(fēng)險，可以出具風(fēng)險提示函。時間就是金錢。審計信息的價值可能會隨著時間的延長而遞減。再重要的審計發(fā)現(xiàn)，如果不能及時讓被審計單位、職能部門或管理層知道，審計發(fā)現(xiàn)的價值也會大打折扣，甚至失去價值。

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