上市公司已計提但未使用安全生產(chǎn)費，可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎？
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職場陪伴【問題】上市公司已計提但尚未使用的安全生產(chǎn)費，是否可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？
【答案】
《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）： 一、煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。
根據(jù)證監(jiān)會2017年5月10日發(fā)布的證監(jiān)會2017年第四期《會計監(jiān)管工作通訊：年報分析?？罚焊鶕?jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》（2013年第1期，總第8期），已計提但尚未使用的專項儲備（如安全生產(chǎn)費）不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。因?qū)ｍ梼涞挠嬏岷褪褂卯a(chǎn)生的會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異，比照永 久性差異進(jìn)行會計處理。年報分析發(fā)現(xiàn)，有的上市公司針對年末已計提但尚未使用的專項儲備余額，按所適用的所得稅稅率確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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