上市公司已計提但未使用安全生產(chǎn)費，可以確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎？

來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-02-15 10:56:15

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【問題】上市公司已計提但尚未使用的安全生產(chǎn)費，是否可以確認遞延所得稅資產(chǎn)？

上市公司已計提但未使用安全生產(chǎn)費，可以確認遞延所得稅資產(chǎn)嗎？

【答案】

《關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）：一、煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。

根據(jù)證監(jiān)會2017年5月10日發(fā)布的證監(jiān)會2017年第四期《會計監(jiān)管工作通訊：年報分析?？罚焊鶕?jù)企業(yè)會計準則及《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答》（2013年第1期，總第8期），已計提但尚未使用的專項儲備（如安全生產(chǎn)費）不涉及資產(chǎn)負債的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異，不應確認遞延所得稅。因專項儲備的計提和使用產(chǎn)生的會計利潤與應納稅所得額之間的差異，比照永久性差異進行會計處理。年報分析發(fā)現(xiàn)，有的上市公司針對年末已計提但尚未使用的專項儲備余額，按所適用的所得稅稅率確認了遞延所得稅資產(chǎn)，不符合準則規(guī)定。

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。

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