車輛購置稅和車船稅有什么區(qū)別？
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職場陪伴【問題】車輛購置稅和車船稅有什么區(qū)別？
【答案】
1.定義：
車輛購置稅，是以中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，由車輛購置附加費演變而來。
車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
車船稅，是依照法律規(guī)定，對中華人民共和國境內(nèi)的應(yīng)稅車輛、船舶，按照固定的稅目、計稅單位和年基準(zhǔn)稅額計算征收的一種稅。
車船稅對車船持有期間征稅，按年申報繳納。
2.納稅義務(wù)人：
車輛購置稅，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車輛購置稅。
購置是指以購買、進(jìn)口、資產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。
車船稅，在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納車船稅。
需要注意：從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。
3.納稅義務(wù)發(fā)生時間：
車輛購置稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。
車船稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)當(dāng)月。車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。繳納年度為公歷1月1日至12月31日。
需要注意：納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。已經(jīng)繳納過車輛購置稅的二手車，不需要再次繳納。
4.納稅地點：
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車輛購置稅。購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)電報繳納車輛購置稅。
車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。
5.優(yōu)惠：
車輛購置稅：
（1）自2018年7月1日至2023年12月31日，對購置掛車減半征收車輛購置稅。
（2）免征車輛購置稅：
①依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛。
②中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛。
③懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛。
④設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛。
⑤城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。
⑥回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1 輛個人自用國產(chǎn)小汽車和長期來華定居專家進(jìn)口 1輛自用小汽車。
⑦購置日期在 2014 年 9月1 日至 2023 年 12 月31 日期間內(nèi)列入《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》的新能源汽車。
需要注意，不征收車輛購置稅的常見情形：
地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛。
車船稅：
（1）減半征收車船稅：對符合條件的節(jié)能汽車，減半征收車船稅（具體參照《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源 使用新能源汽車車型目錄》。
（2）免征車船稅：
①捕撈、養(yǎng)殖漁船。
②軍隊、武裝警察部隊專用的車船。
③警用車船。
④懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶。
⑤依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
⑥使用新能源的車船。
⑦從2016年1月1日起，廣東省繼續(xù)對公共交通車船，以及農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車免征車船稅。
需要注意，不征收車船稅的常見情形：
（1）香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機(jī)動車。具體以號牌種類作為認(rèn)定依據(jù)，使用的發(fā)牌機(jī)關(guān)代號為“ 粵 Z”。臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。
（2）純電動乘用車、燃料電池乘用車。具體是指:燃料種類為純電動或燃料電池，在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛?cè)嗽趦?nèi)不超過9人的汽車。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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