貨幣資金內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2023-09-13 10:16:11

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【問題】貨幣資金內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題？

貨幣資金內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題？

【答案】

貨幣資金內(nèi)部管理存在的問題主要有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理和銀行存款收支業(yè)務(wù)管理兩方面。

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理存在的漏洞

第一，更改憑證金額，虛構(gòu)報賬內(nèi)容。會計或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，趁機更改發(fā)票、收據(jù)上的金額、貪污相應(yīng)款項，或通過添加和虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

第二，收款不開任何憑據(jù)。出納或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。

第三，開出票據(jù)不一致。出納或收款人員開票時利用套寫或假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

第四，銷毀票據(jù)、盜用發(fā)票。會計或出納人員銷毀現(xiàn)金收入的票據(jù)，從而將票款私吞，或用盜取的發(fā)票向客戶開票，重復(fù)收款或報銷。

第五，少列、多列總額。出納或收款人員故意將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)計錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少于支出日記賬合計數(shù)，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

第六，現(xiàn)金、支票收入對沖。出納或收款人員在收到現(xiàn)金后不及時存入銀行，在收到相同金額的支票時把支票入行，最后把現(xiàn)金收入的出賬聯(lián)憑證和支票的送行單一起入賬，而支票收入的出賬聯(lián)憑證不入賬，現(xiàn)金則挪用。當事人采用這種張冠李戴的方式，經(jīng)常以支票未到賬為借口以達到挪用現(xiàn)金的目的。

（二）銀行存款收支業(yè)務(wù)管理存在的漏洞

第一，私自提現(xiàn)、支票套物。會計或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物品，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金或所購商品、物品據(jù)為己有。

第二，涂改銀行對賬單。出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。

第三，私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。財務(wù)人員將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。

第四，多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對收進的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。