存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)案例分析
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一般情況下，存貨對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項(xiàng)目。存貨不僅對(duì)于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要，對(duì)于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷(xiāo)售成本、毛利以及凈利潤(rùn)都會(huì)產(chǎn)生直接影響，存貨的重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于其他某些項(xiàng)目，例如對(duì)利潤(rùn)分配和所得稅也具有間接影響。審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問(wèn)題都與存貨有關(guān)，存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售成本構(gòu)成了會(huì)計(jì)、審計(jì)乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問(wèn)題。正是由于存貨對(duì)于企業(yè)的重要性、存貨問(wèn)題的復(fù)雜性以及存貨與其他項(xiàng)目密切的關(guān)聯(lián)度，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注，相應(yīng)地要求實(shí)施存貨項(xiàng)目審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，分配較多的審計(jì)工時(shí)，運(yùn)用多種有針對(duì)性的審計(jì)程序。
存貨監(jiān)盤(pán)程序包括什么
存貨監(jiān)盤(pán)程序主要包括以下幾個(gè)方面：
1.評(píng)價(jià)管理層指令和程序：
核查管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序的有效性。
評(píng)估存貨盤(pán)存制度、內(nèi)部控制制度以及管理層指令和程序的執(zhí)行情況。
2.觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)程序執(zhí)行情況：
觀(guān)察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序是否得到適當(dāng)執(zhí)行。
確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排是否合適，盤(pán)點(diǎn)范圍是否全面。
3.檢查存貨：
在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中檢查存貨，以確定存貨的存在，識(shí)別過(guò)時(shí)、毀損或陳舊的存貨。
記錄所有過(guò)時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況，以便進(jìn)一步追查和測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性。
4執(zhí)行抽盤(pán)：
對(duì)存貨進(jìn)行抽樣盤(pán)點(diǎn)，以驗(yàn)證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
5.監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的檢查：
再次觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確認(rèn)所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)。
檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確保其連續(xù)編號(hào)，并核對(duì)已發(fā)放的表單是否均已收回。
6.問(wèn)卷調(diào)查：
對(duì)被核查單位的存貨盤(pán)點(diǎn)組織與準(zhǔn)備工作進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，確保盤(pán)點(diǎn)工作有效進(jìn)行。
7.散貨和標(biāo)準(zhǔn)貨管理：
對(duì)散貨堆和標(biāo)準(zhǔn)貨分別賦予唯一標(biāo)簽號(hào)，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)標(biāo)記和核對(duì)。
以上步驟有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保存貨監(jiān)盤(pán)程序的順利進(jìn)行。
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