如何考慮以前獲取的審計證據(jù)問題
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在考慮以前獲取的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循以下基本思路：
評估控制變化：
控制變化 ：如果擬信賴的以前審計中測試的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。
控制未變 ：如果控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。
特別風(fēng)險的處理：
特別風(fēng)險 ：對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，而應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制。
時間間隔的考慮：
時間間隔 ：在確定是否利用以前審計獲取的審計證據(jù)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括內(nèi)部控制其他要素的有效性、控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程。
證據(jù)的相關(guān)性和持續(xù)有效性：
相關(guān)性 ：如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，以致影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運(yùn)行有效性。
持續(xù)相關(guān)性 ：對于以前年度通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，其證據(jù)效力隨時間推移而減弱。因此，即使以前的證據(jù)在形式上仍然有效，注冊會計師也需要在本期實(shí)施審計程序，以確定其是否具有持續(xù)相關(guān)性。
利用以前審計工作底稿和程序：
審計工作底稿和程序 ：審計師可以回顧以前的審計工作底稿和審計程序，了解以前的測試結(jié)果和發(fā)現(xiàn)，這有助于評估當(dāng)前內(nèi)部控制的測試結(jié)果，并確定是否需要進(jìn)行調(diào)整或改進(jìn)。
通過以上步驟，注冊會計師可以更加謹(jǐn)慎地利用以前審計獲取的審計證據(jù)，確保本期審計的準(zhǔn)確性和有效性。
如何考慮期中審計證據(jù)
在考慮期中審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行綜合評估：
1.證據(jù)來源的可靠性：
評估證據(jù)來源的內(nèi)部控制有效性。
確認(rèn)證據(jù)來源的可靠性和獨(dú)立性。
2.證據(jù)類型的可靠性：
審查書面證據(jù)、口頭證據(jù)、電子證據(jù)等不同類型的證據(jù)，確保其真實(shí)性和有效性。
3.證據(jù)數(shù)量的充分性：
判斷所獲取的證據(jù)是否足夠支持審計意見。
4.證據(jù)時效性：
確認(rèn)證據(jù)是否與審計對象的期中財務(wù)狀況相符，是否在適當(dāng)?shù)臅r間獲得。
5.證據(jù)可比性：
評估證據(jù)是否與前期審計證據(jù)一致，能否進(jìn)行橫向和縱向比較。
6.控制測試的延伸：
對于在期中實(shí)施的控制測試，考慮如何將證據(jù)合理延伸至期末。
針對期中至期末的剩余期間，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
7.重大錯報風(fēng)險：
根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度，確定需要獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)。
考慮期中測試的特定控制及自期中測試后發(fā)生的重大變動。
8.剩余期間的長度：
剩余期間越長，需要獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)越多。
9.控制環(huán)境：
在信賴控制的基礎(chǔ)上，考慮控制環(huán)境對審計證據(jù)的影響。
10.成本與效益：
在獲取審計證據(jù)時，考慮成本與效益的合理程度，確保審計工作的經(jīng)濟(jì)性。
11.以前審計證據(jù)的利用：
如果擬信賴以前審計獲取的控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)評估這些控制在剩余期間是否發(fā)生變化。
對于未發(fā)生變化的控制，考慮是否可以減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。
通過以上幾個方面的綜合評估，審計人員可以確保期中審計證據(jù)的可靠性和充分性，從而為客戶提供準(zhǔn)確、可信的審計意見。
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說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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