審計(jì)獲取證據(jù)的方法
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1.明確審計(jì)目的：
審計(jì)取證應(yīng)服從于審計(jì)目標(biāo)，服務(wù)于審計(jì)目的。不同的審計(jì)目的需要采用不同的取證方法。例如，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)可能采用查詢法和比較分析法，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)則可能采用詳查法和抽查法。
2.適應(yīng)被審單位的具體情況：
審計(jì)取證方法的選用應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，考慮被審單位的內(nèi)部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)情況。如果被審單位內(nèi)部控制制度健全，可以采用抽查法;反之，則可能需要采用全部審計(jì)和詳查法。
3.考慮審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)：
審計(jì)主體可以是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)審計(jì)組織。不同審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)不同，審計(jì)取證的方法和范圍也會(huì)有所差異。
4.提取原物或拍攝照片：
盡可能提取原物，并注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和提供者情況。如果無(wú)法提取原物，應(yīng)拍成照片入卷，并注明出處和保存單位。
5.獲取相關(guān)會(huì)計(jì)資料：
通過(guò)檢查方法進(jìn)行審計(jì)取證時(shí)，應(yīng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位的承諾書(shū)、會(huì)議記錄、文件、合同等，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。
6.向群眾調(diào)查：
在向群眾調(diào)查收集物證時(shí)，要做好知情人的思想工作，使他們?cè)敢馓峁┚€索或提交物證。
7.利用司法機(jī)關(guān)和第三方證據(jù)：
注意運(yùn)用司法機(jī)關(guān)提取的物證，并獲取供應(yīng)商、分包商、工程師等第三方出具的證明文件，以證實(shí)材料、設(shè)備、勞務(wù)的實(shí)際成本和使用情況。
8.保存和保全證據(jù)：
對(duì)關(guān)鍵證據(jù)進(jìn)行保全，以防丟失或被篡改。在拿不準(zhǔn)的情況下，及時(shí)咨詢律師以確保證據(jù)的合法性和有效性。
9.綜合分析和評(píng)估：
獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行綜合分析和評(píng)估，以形成有說(shuō)服力的審計(jì)結(jié)論。這包括對(duì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性的判斷。
通過(guò)以上步驟和建議，審計(jì)人員可以獲取到最理想的審計(jì)證據(jù)，從而確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。
異常審計(jì)意見(jiàn)是什么
上市公司異常審計(jì)意見(jiàn)是指審計(jì)師在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，基于所獲得的證據(jù)和職業(yè)判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或不確定性無(wú)法形成明確意見(jiàn)的情況。這些意見(jiàn)通常分為以下幾類：
無(wú)法表示意見(jiàn) ：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)或不確定性形成明確意見(jiàn)。這通常意味著財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在嚴(yán)重問(wèn)題，如財(cái)務(wù)造假、重大遺漏等，導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法信任財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。
保留意見(jiàn) ：審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在某些特定問(wèn)題，但這些問(wèn)題不足以導(dǎo)致其發(fā)表“無(wú)法表示意見(jiàn)”。保留意見(jiàn)表明審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某些部分存在疑慮，但不足以完全否定其真實(shí)性。
帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) ：審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上是公允的，但存在一些需要強(qiáng)調(diào)的重大事項(xiàng)。這些事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者產(chǎn)生重要影響，但不足以改變審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體真實(shí)性和公允性的意見(jiàn)。
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