消費稅如何入賬科目
消費稅的入賬科目取決于消費稅的用途。
以下是幾種常見情況的入賬科目:
對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅 :
計入“稅金及附加”科目。
計提時:借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。
繳納時:借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸:銀行存款。
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 :
應(yīng)交納的消費稅應(yīng)計入相關(guān)成本科目,如“在建工程”等。
計提時:借:在建工程等 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。
委托加工物資 :
如果收回后用于直接對外出售,消費稅計入委托加工物資成本。
如果收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣,記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資 :
消費稅由海關(guān)代征,計入該項物資成本。
消費稅如何入賬成本
消費稅的入賬成本處理取決于消費稅的征收環(huán)節(jié)和企業(yè)的具體情況。以下是幾種常見情況的會計處理:
進(jìn)口應(yīng)稅消費品 :
在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入該項物資的成本。
會計分錄示例:
委托加工應(yīng)稅消費品 :
如果委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售,受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。
會計分錄示例:
借:委托加工物資
貸:銀行存款等科目
借:在建工程等科目
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅
對外銷售應(yīng)稅消費品 :
企業(yè)對外銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅應(yīng)計入“稅金及附加”科目。
會計分錄示例:
請注意,如果消費稅是價內(nèi)稅,即稅額已經(jīng)包含在商品或服務(wù)的銷售價格中,那么在銷售時通常不需要再次計入成本,而是直接計入當(dāng)期損益。
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說明:因政策不斷變化,以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。