增值稅視同銷售如何區(qū)分用于個人消費或無償贈送?在流通環(huán)節(jié)兩者是否相同?
【問題】增值稅視同銷售如何區(qū)分用于個人消費或無償贈送?在流通環(huán)節(jié)兩者是否相同?
【答案】
用于個人消費:個人消費一般是指企業(yè)為內(nèi)部職工或者交際應(yīng)酬發(fā)生的支出,在財務(wù)上一般計入“職工福利費”和“業(yè)務(wù)招待費”科目。如某公司將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于獎勵中層干部或者贈送有業(yè)務(wù)聯(lián)系的其他企業(yè)(單位)人員,就屬于個人消費性質(zhì)的贈送。根據(jù)所贈送貨物的來源不同,相關(guān)稅務(wù)處理也不相同。
無償贈送:比較常見的有無關(guān)聯(lián)贈送和促銷贈送。無關(guān)聯(lián)贈送,一般是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的個人捐贈支出,在財務(wù)上一般計入“營業(yè)外支出”科目;促銷贈送,一般是指企業(yè)為吸引消費者購買其產(chǎn)品而向購買者贈送實物的支出,在財務(wù)上一般計入“營業(yè)費用”科目。
一般納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人,應(yīng)視同銷售貨物,繳納增值稅。因此,購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。但在交際應(yīng)酬消費,購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項稅額不得抵扣,但不需按視同銷售中的無償贈送繳納增值稅。
說明:因政策不斷變化,以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。