增值稅視同銷售如何區(qū)分用于個(gè)人消費(fèi)或無償贈(zèng)送？在流通環(huán)節(jié)兩者是否相同？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2022-11-03 10:08:01

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【問題】增值稅視同銷售如何區(qū)分用于個(gè)人消費(fèi)或無償贈(zèng)送？在流通環(huán)節(jié)兩者是否相同？

增值稅視同銷售如何區(qū)分用于個(gè)人消費(fèi)或無償贈(zèng)送？在流通環(huán)節(jié)兩者是否相同？

【答案】

用于個(gè)人消費(fèi)：個(gè)人消費(fèi)一般是指企業(yè)為內(nèi)部職工或者交際應(yīng)酬發(fā)生的支出，在財(cái)務(wù)上一般計(jì)入“職工福利費(fèi)”和“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。如某公司將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于獎(jiǎng)勵(lì)中層干部或者贈(zèng)送有業(yè)務(wù)聯(lián)系的其他企業(yè)(單位)人員，就屬于個(gè)人消費(fèi)性質(zhì)的贈(zèng)送。根據(jù)所贈(zèng)送貨物的來源不同，相關(guān)稅務(wù)處理也不相同。

無償贈(zèng)送：比較常見的有無關(guān)聯(lián)贈(zèng)送和促銷贈(zèng)送。無關(guān)聯(lián)贈(zèng)送，一般是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人捐贈(zèng)支出，在財(cái)務(wù)上一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目;促銷贈(zèng)送，一般是指企業(yè)為吸引消費(fèi)者購(gòu)買其產(chǎn)品而向購(gòu)買者贈(zèng)送實(shí)物的支出，在財(cái)務(wù)上一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。

一般納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售貨物，繳納增值稅。因此，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但在交際應(yīng)酬消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不需按視同銷售中的無償贈(zèng)送繳納增值稅。

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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