發(fā)票存在的風險與防范?
【問題】發(fā)票存在的風險與防范?
【答案】
風險:
風險—
《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規(guī)定,企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為,應按規(guī)定開具紅字發(fā)票,如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票,重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減,因此將會被重復計稅,增加稅收負擔。
風險二
納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票,稅務機關在有足夠證據(jù)的情況下,可責令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。
風險三
沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。
風險四
“對開發(fā)票”還會讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負擔。
風險五
虛增了銷售收入,導致多扣除了業(yè)務招待費、廣告費、福利費等,影響到企業(yè)所得稅。
風險六:虛開發(fā)票
在發(fā)票管理中,虛開發(fā)票的行為還是比較常見的。因為無論是在工作中亦或是在生活里,我們或多或少都有所接觸。一般來講,虛開發(fā)票有三種情形:
一是為他人或者自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
二是讓他人給自己開具與實際業(yè)務情況不相符的發(fā)票;
三是介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不相符的發(fā)票。
一旦被國家認定為持有的發(fā)票是虛開發(fā)票,無法稅前扣除都是最輕的處罰,嚴重的可能面臨刑事責任。
風險七:滯留發(fā)票
用較為正式一點的話來講,滯留票就是指銷售方已開出,并抄稅報稅,而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票??赡苡行嬋藛T覺得這是無關痛癢的一件事,但事實上滯留發(fā)票有很大的涉稅風險。正常情況下,產生滯留票的情況有三種:
一是進項發(fā)票丟失,致使發(fā)票超過了認證的時間;
二是銷貨方已經開具了發(fā)票,但是因為種種因素扣押發(fā)票,超期而不能認證;
三是納稅人進項發(fā)票不進行認證后,購貨和銷貨也都不進行入賬,以此逃稅偷稅。
雖然以上三種情況有所差異,但是滯留票形成的真正原因都是一個——未按期進行發(fā)票認證。如果被稅務機關查出,企業(yè)除了補繳相應的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金等款項以外,也會面臨著刑事責任。
風險八:失控發(fā)票
看到“失控發(fā)票”的字眼,很多人會望文生義的認為失控發(fā)票就是“發(fā)票丟失而脫離自己的控制”,但事實上這種理解是錯誤的。很多情況下,發(fā)票在開具后,由于客觀的種種問題才導致了失控發(fā)票的產生,例如納稅人在開票后沒有及時的進行抄報稅,增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)丟失或者過期的情形,納稅人在虛開發(fā)票后出現(xiàn)走逃的情況,登記失控發(fā)票的稅務局將信息錄錯等,這些都是產生失控發(fā)票最常見的原因。但是值得注意的是,如果自己企業(yè)作廢發(fā)票過多,也有可能導致失控發(fā)票的產生。一旦企業(yè)出現(xiàn)失控發(fā)票,那么“恭喜”你,這些發(fā)票都不能在企業(yè)所得稅稅前進行扣除了。
防范:
1.提高防范意識,注重貨物內容是否一致。核對貨物品名、規(guī)格、數(shù)量、金額與對方開具的增值稅專用發(fā)票票面明細是否一致。
2.確認業(yè)務員真實身份,觀察業(yè)務員是否對供貨企業(yè)的生產經營情況較為了解,防止假冒;
3.支付貨款最好不要用現(xiàn)金交易,也不要將貨款直接通過現(xiàn)金或轉賬形式支付給業(yè)務員個人;
4.保留交易過程中的各類資料憑證等,如果在后續(xù)發(fā)現(xiàn)問題可以給稅務機關甚至公安機關調查時提供依據(jù);
5.查驗增值稅普通發(fā)票真實有效性等。
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