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增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:柳2024-11-08 11:35:54

增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些

增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括以下幾個(gè)方面:

1.收入不真實(shí) :

沒有真實(shí)交易發(fā)生卻開具發(fā)票;

有真實(shí)業(yè)務(wù)卻多開發(fā)票;

變換品名、變更數(shù)量、變更稅收編碼開票;

存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù),未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營;

生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個(gè)稅率,將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率開票、申報(bào);

既有適用簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù),但未分開核算,計(jì)稅方法混淆不清;

有實(shí)際銷售情況卻不給客戶開具發(fā)票,或者給個(gè)人客戶銷售,客戶不需要發(fā)票的,相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬,也沒有申報(bào)收入,沒有繳納增值稅;

視同銷售行為未按規(guī)定申報(bào)收入,未計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2.濫用稅收優(yōu)惠政策 :

小規(guī)模納稅人每季度開30萬元的普通發(fā)票,免征增值稅,利用國家免稅政策,對(duì)外虛假開票;

有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生,壓制開票進(jìn)度或者將業(yè)務(wù)拆分,分期分批開票,確保季度開票不超過30萬元,充分享受免稅額度。

3.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不合規(guī) :

發(fā)票不真實(shí)合法,如虛開發(fā)票、虛開品名、虛假數(shù)量、虛假價(jià)格、虛假關(guān)系、進(jìn)銷項(xiàng)品名嚴(yán)重背離;

將規(guī)定不能抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行了抵扣,如用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額、非正常損失的購進(jìn)貨物、加工修配、運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致 :

捐贈(zèng)、福利、獎(jiǎng)金、分紅等未視同銷售,未計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

5.虛假申報(bào) :

開票金額大于申報(bào)金額;

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)或無正當(dāng)理由;

無票收入未沖回或虛開。

6.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)錯(cuò)誤 :

僅就當(dāng)期會(huì)計(jì)核算的主營業(yè)務(wù)收入部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額,對(duì)已收取款項(xiàng)并計(jì)入預(yù)收賬款的部分未計(jì)算銷項(xiàng)稅額;

7.混淆免稅收入與不征稅收入。

混合銷售行為未依法納稅 :

對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為未按規(guī)定納稅。

這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要涉及增值稅的征收和管理,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和合規(guī)管理,確保增值稅的準(zhǔn)確計(jì)算和申報(bào),避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

增值稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人認(rèn)定條件

增值稅風(fēng)險(xiǎn)納稅人認(rèn)定條件主要包括以下幾點(diǎn):

1.企業(yè)未按時(shí)繳納稅款 :包括逾期繳納稅款、故意隱瞞應(yīng)納稅款額、錯(cuò)誤或不完整填寫稅務(wù)聲明等。

2.企業(yè)發(fā)票問題 :涉及非正常開具發(fā)票、涉嫌虛開發(fā)票、亂開發(fā)票、存在“買票送禮”行為等。

3.企業(yè)稅負(fù)異常 :由于財(cái)務(wù)人員工作疏忽或缺乏必要的稅務(wù)知識(shí),導(dǎo)致稅負(fù)忽高忽低,容易被國稅預(yù)警。

4.企業(yè)發(fā)票與“走逃企業(yè)”有關(guān) :與“走逃企業(yè)”有增值稅專用發(fā)票往來,取得“異常憑證”。

5.企業(yè)未按時(shí)更新開票軟件或清卡報(bào)稅 。

6.企業(yè)注冊地址被列入“高風(fēng)險(xiǎn)地址” :如企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員為同一人的情況。

7.企業(yè)存在不良信用記錄或涉及違法犯罪 :如偷稅、逃稅、騙稅等行為,或存在欠稅、滯納金等問題。

8.企業(yè)經(jīng)營狀況不佳 :如企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)營波動(dòng)較大、連續(xù)虧損等。

9.企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常 :如財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致、銷售額與實(shí)際銷售額不符等。

10.企業(yè)納稅信用等級(jí)較低 :如被評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)。

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說明:因政策不斷變化,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。


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