一般納稅人申報表怎么填寫
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一般納稅人申報表填寫如下：
(一)一般業(yè)務(wù)的填寫
增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)(不包含即征即退、減免稅、出囗退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù))，只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。
1.銷售情況的填寫
(1)一般計稅方法的填寫納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。
(2)簡易計稅方法的填寫納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對應(yīng)的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。
2.進(jìn)項稅額的填寫
(1)申報抵扣的進(jìn)項稅額的填寫納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符(或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn)抵扣)的增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的進(jìn)項稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”經(jīng)稍核比對相符后，根據(jù)稽核比對結(jié)果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)囗增值稅專用繳款書”欄次中。當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進(jìn)項稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額也填寫在此欄中。當(dāng)期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。
(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額的填寫
納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。
3.進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫
《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“按稅率或征收率歸集(不包括購建不動產(chǎn)、通行費(fèi))的進(jìn)項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率(或征收率)的進(jìn)項稅額。
納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進(jìn)項稅額填入相應(yīng)欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。
4.主表的填寫
(1)銷售額的填寫一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出囗銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。
其中：服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中?！皯?yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。
(2)稅款計算的填寫
附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項稅額”與“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”填寫在主表第12欄“進(jìn)項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應(yīng)抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計”分別填寫在相應(yīng)的欄次。
主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡稱“兩項費(fèi)用”)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。
主表第24欄“應(yīng)納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應(yīng)納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應(yīng)納稅額。
(3)稅款繳納的填寫
主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
(二)特殊業(yè)務(wù)的填寫
1.即征即退業(yè)務(wù)的填寫
納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(退)稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無需填寫相關(guān)內(nèi)容。即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫
發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。
(1)減免稅明細(xì)表的填寫“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫?！皯?yīng)納稅額減征額”當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。
“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
“減稅性質(zhì)代碼及名稱”、“免稅性質(zhì)代碼及名稱”根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應(yīng)分別填寫。“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項稅額填寫;納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫;當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額;無法計算的，本欄次填"0"。
3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫
(1)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫
①出口銷售額的填寫：生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出囗銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會計確認(rèn)的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出囗銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。
②征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額填寫：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。
③免抵退應(yīng)退稅額的填寫：增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報。出囗企業(yè)無論當(dāng)月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時，出囗銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細(xì)表中“出囗免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業(yè)務(wù)計算的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。
④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細(xì)表中“出囗免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業(yè)務(wù)計算的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。
(2)外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫
①出口銷售額的填寫：外貿(mào)企業(yè)出囗銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。
②進(jìn)項稅額的填寫：外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進(jìn)行認(rèn)證(或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認(rèn))。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開核算。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退(免)稅的進(jìn)項發(fā)票，認(rèn)證后填寫在附表二“待抵扣進(jìn)項稅額”相應(yīng)欄次。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中反映。
4.匯總申報業(yè)務(wù)的填寫
(1)總機(jī)構(gòu)申報表的填寫
實行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報的企業(yè)，總機(jī)構(gòu)填寫完整的增值稅申報表。總機(jī)構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機(jī)構(gòu)銷售額、進(jìn)項稅額、分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅額，進(jìn)行填寫申報表。總機(jī)構(gòu)需要填寫完整的的申報表。
所有總分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總填寫在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中。按季申報的總機(jī)構(gòu)，匯總的進(jìn)項稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證(或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn))的專用發(fā)票進(jìn)行稅額之和。
分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機(jī)構(gòu)填寫在主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”。實行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報在該欄。
(2)分支機(jī)構(gòu)申報表的填寫
分支機(jī)構(gòu)只需要填寫附表一、附表二、主表。
①銷售額的填寫：分支機(jī)構(gòu)實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表—“一般計稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。分支機(jī)構(gòu)實行定率預(yù)征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表—“一般計稅方法”相應(yīng)稅率欄次中?！盃I改增”分支機(jī)構(gòu)實行定率預(yù)征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預(yù)征率%”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預(yù)征率%”。
②進(jìn)項稅額的填寫：分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證((或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認(rèn))的專用發(fā)票進(jìn)項稅額填寫在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫到附表二第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
5.稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫
發(fā)生“兩項費(fèi)用”抵減以及銷售、出租不動產(chǎn)和銷售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
6.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第3列相應(yīng)欄次的數(shù)值。
一般納稅人申報表在哪里查看
首先，需要登錄電子稅務(wù)局，登錄成功后，點擊頁面上方的“下載”按鈕，進(jìn)入到下載專區(qū)。然后在下載專區(qū)中，選擇“表單下載”。接著點擊“申報納稅”，然后選擇“增值稅申報”。由于是一般納稅人，因此應(yīng)選擇“增值稅一般納稅人納稅申報”相關(guān)表單進(jìn)行下載，最后查看下載的申報表。
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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