壞賬損失需要納稅調(diào)增嗎
來源：東奧會計在線責編：劉子玥2025-04-07 20:44:24
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壞賬損失是否需要納稅調(diào)增，取決于是否滿足稅法規(guī)定的稅前扣除條件。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實施條例，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，須納稅調(diào)增;實際發(fā)生的壞賬損失在滿足條件時可稅前扣除，無需調(diào)增。
企業(yè)需區(qū)分"計提壞賬準備"與"實際壞賬損失"兩個概念。計提時借資產(chǎn)減值損失，貸壞賬準備，屬于會計估計，稅法不認可，匯算清繳時應調(diào)增應納稅所得額。實際損失發(fā)生時(如債務重組、破產(chǎn)清算等)，需取得法院破產(chǎn)裁定、工商注銷證明、資產(chǎn)清償證明等法定證據(jù)，按《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)辦理專項申報，經(jīng)稅務機關核準后可在發(fā)生年度扣除。特殊情形下(如逾期三年以上應收款項)，可進行清單申報。未按規(guī)定準備證據(jù)材料或超過申報期限的損失不得扣除。企業(yè)應建立壞賬核銷臺賬，規(guī)范內(nèi)部審批流程，確保稅務處理合規(guī)。
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