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資本公積的賬務(wù)處理

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李巖2019-08-08 21:27:01

資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金,是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。企業(yè)接受資本公積的方式多種多樣,那么對(duì)于不同的投入方式,財(cái)務(wù)人該如何進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理呢?今天小編就為大家?guī)砹怂姆N與之相關(guān)的賬務(wù)處理方法。

資本公積的賬務(wù)處理

一、資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

【案例1】

A公司為非股份有限公司,最近收到B公司500萬元的現(xiàn)金投資,但公司注冊(cè)只需要480萬元,于是就有股本溢價(jià)20萬元,則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

借:銀行存款                                                                                                                                500

       貸:實(shí)收資本                                                                                                                               480

              資本公積——資本溢價(jià)                                                                                                          20

溫馨提示:如A公司為股份有限公司,則編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款                                                                                                                                500

       貸:股本                                                                                                                                      480

              資本公積——資本溢價(jià)                                                                                                          20

二、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

【案例2】

A公司為一般納稅人企業(yè),所得稅率25%,接受現(xiàn)金捐贈(zèng)85萬元,當(dāng)年年度公司利潤(rùn)總額為200萬元。假設(shè)除接受捐贈(zèng)資產(chǎn)外,無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

借:銀行存款                                                                                                                                    85

       貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值                                                                            85

接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=85×25%=21.25(萬元);

借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值                                                                          85

       貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅                                                                                                   21.25

              資本公積——其他資本公積                                                                                                63.75

溫馨提示:在企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí),無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)都需要將其納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中交納企業(yè)所得稅。

三、撥款轉(zhuǎn)入

【案例3】

A公司收到國(guó)家撥入用于技術(shù)改造的???00萬元,公司以100萬元購(gòu)入技術(shù)改造所需設(shè)備(不需安裝),則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

收到國(guó)家撥款轉(zhuǎn)入

借:銀行存款                                                                                                                                 100

       貸:專項(xiàng)應(yīng)付款                                                                                                                            100

購(gòu)買固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)                                                                                                                                100

       貸:銀行存款                                                                                                                               100

四、法定財(cái)產(chǎn)重估增值

【案例4】

A公司重新評(píng)估部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出作為對(duì)另一企業(yè)的投資,這部分固定資產(chǎn)的原賬面金額為1 400萬元,累計(jì)折舊為700萬元,重新評(píng)估后為1 100萬元,則編制會(huì)計(jì)分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):

借:固定資產(chǎn)——設(shè)備                                                                                                                  400

       貸:資本公積——法定財(cái)產(chǎn)重估增值                                                                                            400

溫馨提示:分錄中“資本公積——法定財(cái)產(chǎn)重估增值”科目計(jì)算方式如下:

法定財(cái)產(chǎn)重估增值=1 100-(1 400-700)=400(萬元)。

以上是小編為大家?guī)淼乃姆N資本公積賬務(wù)處理的方法,希望對(duì)財(cái)務(wù)人的日常工作有所幫助!

(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)


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