資本公積的賬務(wù)處理
資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金,是投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。企業(yè)接受資本公積的方式多種多樣,那么對于不同的投入方式,財務(wù)人該如何進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理呢?今天小編就為大家?guī)砹怂姆N與之相關(guān)的賬務(wù)處理方法。
一、資本溢價或股本溢價
【案例1】
A公司為非股份有限公司,最近收到B公司500萬元的現(xiàn)金投資,但公司注冊只需要480萬元,于是就有股本溢價20萬元,則編制會計分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
借:銀行存款 500
貸:實收資本 480
資本公積——資本溢價 20
溫馨提示:如A公司為股份有限公司,則編制會計分錄如下:
借:銀行存款 500
貸:股本 480
資本公積——資本溢價 20
二、接受捐贈資產(chǎn)
【案例2】
A公司為一般納稅人企業(yè),所得稅率25%,接受現(xiàn)金捐贈85萬元,當(dāng)年年度公司利潤總額為200萬元。假設(shè)除接受捐贈資產(chǎn)外,無其他納稅調(diào)整項目,則編制會計分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
借:銀行存款 85
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 85
接受捐贈資產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=85×25%=21.25(萬元);
借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 85
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 21.25
資本公積——其他資本公積 63.75
溫馨提示:在企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)時,無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)都需要將其納入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中交納企業(yè)所得稅。
三、撥款轉(zhuǎn)入
【案例3】
A公司收到國家撥入用于技術(shù)改造的???00萬元,公司以100萬元購入技術(shù)改造所需設(shè)備(不需安裝),則編制會計分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
收到國家撥款轉(zhuǎn)入
借:銀行存款 100
貸:專項應(yīng)付款 100
購買固定資產(chǎn)
借:固定資產(chǎn) 100
貸:銀行存款 100
四、法定財產(chǎn)重估增值
【案例4】
A公司重新評估部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出作為對另一企業(yè)的投資,這部分固定資產(chǎn)的原賬面金額為1 400萬元,累計折舊為700萬元,重新評估后為1 100萬元,則編制會計分錄如下(以下單位統(tǒng)一為“萬元”):
借:固定資產(chǎn)——設(shè)備 400
貸:資本公積——法定財產(chǎn)重估增值 400
溫馨提示:分錄中“資本公積——法定財產(chǎn)重估增值”科目計算方式如下:
法定財產(chǎn)重估增值=1 100-(1 400-700)=400(萬元)。
以上是小編為大家?guī)淼乃姆N資本公積賬務(wù)處理的方法,希望對財務(wù)人的日常工作有所幫助!
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