實(shí)操就業(yè)三個案例帶你分析增值稅
企業(yè)只要涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的往來，往往會牽扯到稅務(wù)問題。相對于企業(yè)所得稅來說，增值稅的涉及范圍要更加廣泛：購買車票，購買不動產(chǎn)以及提供服務(wù)等，都需要考慮增值稅的問題。
問：C公司準(zhǔn)備購買20張“上?！齺啞蓖禉C(jī)票，用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊(duì)。請問購票支出對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，C公司能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
答：按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。甲公司用于獎勵員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項(xiàng)目，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問：E公司向境外提供電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，2019年4月1日增值稅改革前適用稅率和退稅率均為6%。2019年4月1日增值稅改革后該公司對外提供電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)的退稅率會調(diào)整嗎？
答：39號公告第三條規(guī)定，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；其他退稅率未作調(diào)整。2019年4月1日增值稅改革前，E公司對外提供電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)適用稅率及退稅率為6%，2019年4月1日增值稅改革后適用稅率及退稅率仍為6%，退稅率不作調(diào)整。
問：D公司2018年9月購入一棟寫字樓，按照原來的稅收政策規(guī)定，不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%應(yīng)于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值稅新政實(shí)施后，40%部分是否只能在2019年4月稅款所屬期抵扣？
答：39號公告第五條規(guī)定，納稅人取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2018年9月購入寫字樓，按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，D公司既可以在2019年4月稅款所屬期一次性抵扣，也可以在2019年4月之后的任意稅款所屬期進(jìn)行抵扣。
以上就是關(guān)于增值稅以及抵扣的相關(guān)問題。在工作中最需要注意的就是增值稅稅率變化，所以計(jì)算時一定要提前了解相關(guān)政策，以免出現(xiàn)錯誤。
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