實(shí)操就業(yè)籌資與融資循環(huán)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
籌資與融資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資，發(fā)行股票，分配利潤(rùn)，支付債權(quán)人的本金和利息以及融資租入資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。雖然在一般情況下，企業(yè)的這些業(yè)務(wù)不常發(fā)生，但其涉及的金額及其影響較大，很容易導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要在審計(jì)過程中加以注意。下面小編就來說說籌資與融資循環(huán)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
一、主要涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)
籌資與融資活動(dòng)主要涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括下列幾項(xiàng)：
1．籌資與融資的授權(quán)審批。審計(jì)人員在審計(jì)過程中需要關(guān)注授權(quán)審批制度是否得到一貫執(zhí)行，負(fù)責(zé)審批的人員是否具有足夠的資格和權(quán)限。
2．簽訂合同或協(xié)議。相關(guān)合同或協(xié)議是證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在的必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)某绦蝌?yàn)證合同或協(xié)議的真實(shí)性和合法性。
3．取得資金。審計(jì)人員需要關(guān)注資金是否及時(shí)入賬以及入賬的金額是否準(zhǔn)確。
4．計(jì)提利息及股利。計(jì)提的時(shí)點(diǎn)和金額會(huì)對(duì)當(dāng)年的損益產(chǎn)生影響，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加以注意。
5．償還本金或發(fā)放利息。
二、常見的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
籌資活動(dòng)相關(guān)交易，賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定最次的重大情報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括:
1．被審計(jì)單位存在虛假的籌資活動(dòng)。比如被審計(jì)單位管理層為了少繳稅款，虛構(gòu)了一筆三年期的長(zhǎng)期借款，同時(shí)會(huì)產(chǎn)生一筆虛增的利息費(fèi)用，利潤(rùn)減少進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額減少。這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)導(dǎo)致與長(zhǎng)期借款的發(fā)生和財(cái)務(wù)費(fèi)用的存在認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2．與籌資活動(dòng)相關(guān)的利息費(fèi)用未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)被審計(jì)單位籌資活動(dòng)涉及利息計(jì)算越復(fù)雜，利息費(fèi)用未被準(zhǔn)確記錄的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高。比如構(gòu)建資產(chǎn)的借款分為專門借款和一般借款，二者可資本化的費(fèi)用計(jì)算方式是不同的，所以當(dāng)涉及兩種借款時(shí)，被審計(jì)單位利息的計(jì)算更為復(fù)雜，利息費(fèi)用的準(zhǔn)確性認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3．與籌資活動(dòng)相關(guān)的貨幣資金未能按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)列報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
以上就是小編整理的籌資與融資循環(huán)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不只局限在這幾種類型，審計(jì)人員還需不斷的積累經(jīng)驗(yàn)，這樣才能更好的識(shí)別出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計(jì)思路養(yǎng)成課》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)