運(yùn)用審計(jì)程序走出“信息繭房”

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-02 16:21:11

“信息繭房”，是當(dāng)下互聯(lián)網(wǎng)與自媒體時(shí)代的一個特有代名詞。這個概念是指人們會因?yàn)樽陨硇畔㈩I(lǐng)域的固有限制，被互聯(lián)網(wǎng)或者后臺引導(dǎo)至一個固定的信息空間。那么在審計(jì)實(shí)操當(dāng)中，我們應(yīng)該怎樣使用審計(jì)程序跳出這種限制？

一、檢查

檢查應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師在審計(jì)中使用最普遍，也可以算是最基礎(chǔ)的具體審計(jì)程序。在被審計(jì)單位內(nèi)部或外部，以紙質(zhì)、電子或者其它形式存在的文件記錄，都適用于檢查這一審計(jì)程序。

無論是順向檢查還是逆向檢查，該方式都是審計(jì)人針對文件記錄獲取自己想要的信息的最有效途徑。注冊會計(jì)師只需要根據(jù)被審計(jì)單位提供的相關(guān)資料，自行整理與收集信息。

二、觀察

具體審計(jì)程序中的觀察手段，其獲取證據(jù)的方式雖然靈活隱蔽，但是獲取的證據(jù)也僅僅限于被觀察的那個時(shí)點(diǎn)。從另一個維度看，當(dāng)企業(yè)人員發(fā)覺自己被注冊會計(jì)師和審計(jì)人員“盯上”的時(shí)候，對自己的行為一定會有所顧忌，那以此獲得的證據(jù)信息就不會很可靠了。

三、詢問

詢問不是單純的指用嘴說，書面、口頭上對知情人員的詢問都包括在內(nèi)。對于詢問之后的答復(fù)結(jié)果，更多的作為一種信息參考。詢問結(jié)果對于已經(jīng)獲取的信息，要么加以佐證，要么證明與事實(shí)存在重大差異。

四、函證

函證主要是注冊會計(jì)師直接從被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)第三方入手，收集信息和證據(jù)的程序。相較于詢問，這是一個要求書面回復(fù)的審計(jì)程序。在確定有關(guān)特殊的賬戶余額、項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定以及被審計(jì)單位與第三方的各種交易時(shí)，函證往往是最相關(guān)的一種程序。

五、重新計(jì)算與重新執(zhí)行

為了驗(yàn)證企業(yè)數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性，或者證明企業(yè)的內(nèi)部控制真的運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師會獨(dú)立執(zhí)行一些被審計(jì)單位自己的程序或者控制政策。這兩種方法或許可以比喻成考試過程中的演算步驟。優(yōu)秀的學(xué)生不僅僅會獨(dú)立解決問題，往往還可以對既定的答案，通過自己的演算發(fā)現(xiàn)錯誤，獲取信息。

六、分析程序

如果把前面的程序真的比作一場考試，那么分析程序或許可以當(dāng)做一次審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)會議。注冊會計(jì)師分析不同性質(zhì)的數(shù)據(jù)，尋找財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的內(nèi)在聯(lián)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。

審計(jì)人之所以要執(zhí)行如此繁瑣，縝密的審計(jì)程序，目的就是為了在獲取信息時(shí)，能夠使信息相互佐證，不讓自己局限在某種信息的牢籠中。我們在信息時(shí)代太容易作繭自縛，只有開拓視野積極交流，方能更好的從事審計(jì)工作。

（本文由東奧會計(jì)在線原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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