連續(xù)審計(jì)中的初步業(yè)務(wù)活動

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-05 15:35:39

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，連續(xù)年度審計(jì)是否還需要細(xì)致的開展初步業(yè)務(wù)活動，一直是審計(jì)人員比較關(guān)注的話題。初步業(yè)務(wù)活動是否可以被無端簡化甚至放棄？究竟該如何準(zhǔn)確把握初步業(yè)務(wù)活動？

一、初步業(yè)務(wù)活動的目的

無論是不是進(jìn)行的連續(xù)年度審計(jì)，在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始之前，注冊會計(jì)師都需要通過初步業(yè)務(wù)活動對客戶和自己進(jìn)行一個(gè)評估。檢測自身是否具備承接業(yè)務(wù)的獨(dú)立性和能力。另一方面還要評估被審計(jì)單位管理層的誠信狀況，以及是否存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。不能因?yàn)橐酝甓鹊墓逃杏∠?，影響本期的職業(yè)判斷。

二、初步業(yè)務(wù)活動是一個(gè)不可替代的審計(jì)程序

注冊會計(jì)師在簽約之前沒有開展初步業(yè)務(wù)活動，不得接受客戶的委托。無論是首次接受審計(jì)委托還是連續(xù)審計(jì)，在確定是否建立和維護(hù)客戶關(guān)系上，初步業(yè)務(wù)活動不能被無端的簡化省略。

經(jīng)營規(guī)模較小、財(cái)務(wù)制度相對簡單的小型企業(yè)，也必須開展初步業(yè)務(wù)活動，只是開展活動的程度和內(nèi)容有所不同。應(yīng)當(dāng)在滿足小型被審計(jì)單位可審性需求的前提下開展初步業(yè)務(wù)活動，以確定后續(xù)的業(yè)務(wù)。

在經(jīng)過必要的初步業(yè)務(wù)活動之后，確定與該客戶保持業(yè)務(wù)關(guān)系之后，會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，及時(shí)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，避免雙方對審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生曲解。

對業(yè)務(wù)少，規(guī)模較小的企業(yè)，在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動時(shí)，可以考慮適當(dāng)?shù)恼{(diào)整——簡化初步業(yè)務(wù)活動。簡化之后的程序應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會計(jì)記錄的完整程度及管理層的誠信程度，不需要再將小型被審計(jì)單位與一般單位放在同一標(biāo)準(zhǔn)，增加審計(jì)成本。

三、初步業(yè)務(wù)活動與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然是新時(shí)代下的主流審計(jì)觀念，但是與初步業(yè)務(wù)活動實(shí)際上各有側(cè)重。當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然強(qiáng)調(diào)審計(jì)重心要再向前推移，但畢竟關(guān)注的是簽約之后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。初步業(yè)務(wù)活動可以很好的增強(qiáng)對于雙方簽約前的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，從源頭上控制審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

初步業(yè)務(wù)活動與審計(jì)的多個(gè)質(zhì)量控制準(zhǔn)則遙相呼應(yīng)，應(yīng)該互相之間廣泛聯(lián)系使用，才能準(zhǔn)確無誤的把握初步業(yè)務(wù)活動。

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