跨年發(fā)票報銷及賬務(wù)處理小攻略
發(fā)票作為企業(yè)賬務(wù)處理的重要憑證,對其的管理及財務(wù)處理都有著嚴格的規(guī)定。財務(wù)工作繁多而復(fù)雜,很難做到毫無差錯。特別是在發(fā)票方面,由于其數(shù)量大所以很容易有所遺漏。那么,在會計實務(wù)中,如果出現(xiàn)跨年發(fā)票的情況,財務(wù)人該如何對其進行財務(wù)處理呢?
一、跨年發(fā)票的三種情況
1.由于發(fā)票被遺忘,導(dǎo)致未能及時入賬的發(fā)票;
2.上一年度由于款項未能全額收到,雖上一年度開具但到今年才收到的發(fā)票;
3.上一年度發(fā)生并支付但未及時開具發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù),且今年才收到對方開具的發(fā)票。
【案例1】
A企業(yè)為B企業(yè)提供了2019年的廣告投放業(yè)務(wù),2019年末,A企業(yè)收到B企業(yè)支付的款項并開具了發(fā)票,但由于時至年末,A企業(yè)工作繁忙,在經(jīng)過B企業(yè)的同意后,于2020年1月才為B企業(yè)郵寄了發(fā)票。這種情況下,B企業(yè)收到的發(fā)票就屬于跨年發(fā)票。
二、跨年發(fā)票賬務(wù)處理
【案例2】
2020年元旦假日過后,C企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)一張2019年銷售人員提供的3 600元的賓館發(fā)票忘記進行報銷和計提處理。那么,該如何對這張跨年發(fā)票進行賬務(wù)處理呢?
借:以前年度損益調(diào)整 3 600
貸:庫存現(xiàn)金 3 600
計算多交的企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 900
貸:以前年度損益 900
結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配——未分配利潤 2 700
貸:以前年度損益 2 700
三、跨年發(fā)票如何報銷?
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,如因特殊原因未能及時取得有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時,需補充該成本、費用的有效憑證。
由此可見,跨年發(fā)票是可以報銷的,但需要財務(wù)人在匯算清繳時,注意補充提供該成本、費用的有效憑證。
跨年發(fā)票是常見現(xiàn)象,可以依法進行報銷,無論是報銷人還是財務(wù)人,只需謹慎對待即可。以上是小編為大家?guī)淼目缒臧l(fā)票賬務(wù)處理,希望對大家有所幫助!
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