跨年發(fā)票報(bào)銷及賬務(wù)處理小攻略
發(fā)票作為企業(yè)賬務(wù)處理的重要憑證,對其的管理及財(cái)務(wù)處理都有著嚴(yán)格的規(guī)定。財(cái)務(wù)工作繁多而復(fù)雜,很難做到毫無差錯(cuò)。特別是在發(fā)票方面,由于其數(shù)量大所以很容易有所遺漏。那么,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,如果出現(xiàn)跨年發(fā)票的情況,財(cái)務(wù)人該如何對其進(jìn)行財(cái)務(wù)處理呢?
一、跨年發(fā)票的三種情況
1.由于發(fā)票被遺忘,導(dǎo)致未能及時(shí)入賬的發(fā)票;
2.上一年度由于款項(xiàng)未能全額收到,雖上一年度開具但到今年才收到的發(fā)票;
3.上一年度發(fā)生并支付但未及時(shí)開具發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),且今年才收到對方開具的發(fā)票。
【案例1】
A企業(yè)為B企業(yè)提供了2019年的廣告投放業(yè)務(wù),2019年末,A企業(yè)收到B企業(yè)支付的款項(xiàng)并開具了發(fā)票,但由于時(shí)至年末,A企業(yè)工作繁忙,在經(jīng)過B企業(yè)的同意后,于2020年1月才為B企業(yè)郵寄了發(fā)票。這種情況下,B企業(yè)收到的發(fā)票就屬于跨年發(fā)票。
二、跨年發(fā)票賬務(wù)處理
【案例2】
2020年元旦假日過后,C企業(yè)的財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)一張2019年銷售人員提供的3 600元的賓館發(fā)票忘記進(jìn)行報(bào)銷和計(jì)提處理。那么,該如何對這張跨年發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理呢?
借:以前年度損益調(diào)整 3 600
貸:庫存現(xiàn)金 3 600
計(jì)算多交的企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 900
貸:以前年度損益 900
結(jié)轉(zhuǎn)
借:利潤分配——未分配利潤 2 700
貸:以前年度損益 2 700
三、跨年發(fā)票如何報(bào)銷?
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,如因特殊原因未能及時(shí)取得有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額核算;但在匯算清繳時(shí),需補(bǔ)充該成本、費(fèi)用的有效憑證。
由此可見,跨年發(fā)票是可以報(bào)銷的,但需要財(cái)務(wù)人在匯算清繳時(shí),注意補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
跨年發(fā)票是常見現(xiàn)象,可以依法進(jìn)行報(bào)銷,無論是報(bào)銷人還是財(cái)務(wù)人,只需謹(jǐn)慎對待即可。以上是小編為大家?guī)淼目缒臧l(fā)票賬務(wù)處理,希望對大家有所幫助!
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