實操就業(yè)業(yè)務招待費賬務處理、稅前抵扣一文搞定
業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，很多人認為只有在本地招待客戶以及公司聚餐、會議招待等費用才屬于業(yè)務招待費，但其實這些都是錯誤的理解。那么，在會計實務中，到底如何分辨業(yè)務招待費呢？業(yè)務招待費的賬務處理和稅前抵扣又該如何處理呢？
其實，員工出差的費用并不全部屬于差旅費，例如業(yè)務人員的交通費、餐費、住宿費等是屬于差旅費的，但即便是出差招待客戶使用的餐費以及為客戶購買禮物等費用的支出也屬于業(yè)務招待費。另外，平時公司聚餐、召開會議的支出也都不屬于業(yè)務招待費！他們分別屬于應付福利費用和會議費用！
總的來說，只有因業(yè)務經(jīng)營的合理需要所支付的招待費用才屬于業(yè)務招待費，比如業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用才可算作業(yè)務招待費。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
【案例1】
A企業(yè)本年銷售收入為3 000萬元，當年的企業(yè)招待費為30萬元，那么計算方法如下：
3 000×5‰=15（萬元）；
30×60％=18（萬元）；
18萬元＞15萬元；
則只可在稅前扣除15萬元。
【案例2】
B企業(yè)本年的銷售收入為4 000萬元，當年的企業(yè)招待費為25萬元，其中用于對合作單位的贊助5萬元，那么計算方法如下：
溫馨提示：對合作單位的贊助不屬于業(yè)務招待費！對合作單位的贊助應記入營業(yè)外支出科目。
可以進行稅前扣除的部分為：25-5=20（萬元），具體稅前扣除的計算方式如下：
4 000×5‰=20（萬元）；
20×60％=12（萬元）；
12萬元＜20萬元；
則可在稅前扣除12萬元。
以【案例1】中數(shù)據(jù)為例。
1．需要計提的會計分錄編制如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：
借：管理費用——業(yè)務招待費 30
貸：其他應付款 30
借：其他費用 30
貸：庫存現(xiàn)金 30
2．直接入賬的會計分錄編制如下：
借：管理費用——業(yè)務招待費 30
貸：庫存現(xiàn)金 30
企業(yè)運營少不了與合作單位的洽談及接待，對合作企業(yè)的接待也是體現(xiàn)企業(yè)實力的一部分，越是實力雄厚的企業(yè)越是重視業(yè)務招待的規(guī)模，因此，財務人在進行業(yè)務招待費的相關(guān)處理時也需要更加謹慎才行。
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