業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬務(wù)處理、稅前抵扣一文搞定

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2019-12-24 15:36:00

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用，很多人認(rèn)為只有在本地招待客戶以及公司聚餐、會(huì)議招待等費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但其實(shí)這些都是錯(cuò)誤的理解。那么，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，到底如何分辨業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理和稅前抵扣又該如何處理呢？

一、哪些費(fèi)用屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？

其實(shí)，員工出差的費(fèi)用并不全部屬于差旅費(fèi)，例如業(yè)務(wù)人員的交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等是屬于差旅費(fèi)的，但即便是出差招待客戶使用的餐費(fèi)以及為客戶購(gòu)買禮物等費(fèi)用的支出也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。另外，平時(shí)公司聚餐、召開會(huì)議的支出也都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！他們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會(huì)議費(fèi)用！

總的來說，只有因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要所支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用才可算作業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前抵扣

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

【案例1】

A企業(yè)本年銷售收入為3 000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為30萬元，那么計(jì)算方法如下：

3 000×5‰=15（萬元）；

30×60％=18（萬元）；

18萬元＞15萬元；

則只可在稅前扣除15萬元。

【案例2】

B企業(yè)本年的銷售收入為4 000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為25萬元，其中用于對(duì)合作單位的贊助5萬元，那么計(jì)算方法如下：

溫馨提示：對(duì)合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！對(duì)合作單位的贊助應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出科目。

可以進(jìn)行稅前扣除的部分為：25-5=20（萬元），具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：

4 000×5‰=20（萬元）；

20×60％=12（萬元）；

12萬元＜20萬元；

則可在稅前扣除12萬元。

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬務(wù)處理

以【案例1】中數(shù)據(jù)為例。

1．需要計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄編制如下（以下單位統(tǒng)一為“萬元”）：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30

貸：其他應(yīng)付款 30

借：其他費(fèi)用 30

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30

2．直接入賬的會(huì)計(jì)分錄編制如下：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30

企業(yè)運(yùn)營(yíng)少不了與合作單位的洽談及接待，對(duì)合作企業(yè)的接待也是體現(xiàn)企業(yè)實(shí)力的一部分，越是實(shí)力雄厚的企業(yè)越是重視業(yè)務(wù)招待的規(guī)模，因此，財(cái)務(wù)人在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)處理時(shí)也需要更加謹(jǐn)慎才行。

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