審計中的風險關(guān)注

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-24 16:27:16

貫徹風險導(dǎo)向?qū)徲?，關(guān)注有風險的項目，是審計人從未停止的工作。小編帶大家整理一下審計實務(wù)中常見的風險關(guān)注點吧。

審計中的風險關(guān)注

1關(guān)注特別類型的風險

識別與評估特別風險，注冊會計師可以通過一些正常的程序來進行。只要審計重要性水平可以控制和約束，項目過程就可以正常推進。但是有些風險由于其性質(zhì)種類特殊，不受重要性水平的限制。類似于財務(wù)舞弊、復(fù)雜的金融工具、與建筑有關(guān)的混合銷售行為等，這些風險可能與對日常和重大類別的交易或賬戶余額作出的不準確或不完整的記錄相關(guān)，對這些交易或賬戶余額通常可以采用高度自動化處理，不存在或存在很少人工干預(yù)。

這一類型的程序，一般需要引入IT審計的專家工作。注冊會計師要與IT專家深入溝通，明確工作范圍及應(yīng)取得的審計證據(jù)。同時IT專家應(yīng)將自己的工作成果和明確的測試結(jié)論反饋給項目組由其判斷是否達到其目的。

2關(guān)注收入風險

收入可以說是一個企業(yè)至關(guān)重要的一個，管理層的舞弊風險，企業(yè)經(jīng)營狀況的預(yù)警等等，都要通過收入來反映。如何把握好這道紅線呢？注冊會計師應(yīng)當就所有需要出具審計報告的項目以收入為原點寫出一個詳細的備忘錄，主要包括以下內(nèi)容：

1．被審計單位有哪些類型的收入；

2．各類收入確認的具體會計政策是什么，適用情況如何；

3．各類收入出現(xiàn)舞弊風險的可能性是什么；

4．制訂出的有針對性的審計程序是什么。

3關(guān)注管理層與盤點人員

這一個關(guān)鍵點主要是在存貨監(jiān)盤方面。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，盤點程序是正常的，但是當出現(xiàn)不具備盤點條件時，這樣的存貨監(jiān)盤應(yīng)當是值得預(yù)警的。比如在管理層不重視期末存貨全面盤點，既沒有編制盤點計劃、沒有召集財務(wù)庫管生產(chǎn)等部門管理人員共同盤點、也沒有整理和擺放存貨，沒有設(shè)計盤點表單來記錄和控制盤點進程和匯總盤點結(jié)果，更談不上在盤點過程中對存貨流動實施控制。