堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，讓“審計(jì)計(jì)劃”不再迷茫

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-24 16:27:13

近期的審計(jì)圈，證監(jiān)會(huì)新政策與證券交易市場(chǎng)改革正在鎖定我們的目光?？陀^上可以認(rèn)為上市公司或者公眾公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與審計(jì)質(zhì)量提升已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)入新的發(fā)展階段。在會(huì)計(jì)實(shí)操中，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，編制審計(jì)計(jì)劃已然成為行業(yè)共同努力的方向。

一、用風(fēng)險(xiǎn)決定取舍

審計(jì)計(jì)劃也是計(jì)劃，是計(jì)劃就一定要有一個(gè)工作范圍，這與審計(jì)的基本現(xiàn)實(shí)相符合。審計(jì)工作本來(lái)就是需要考慮時(shí)間和成本的工作。在人員配置確定，時(shí)間與效率有要求的前提下，合理保證審計(jì)意見(jiàn)確實(shí)有難度。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大小與自身的規(guī)模無(wú)關(guān)，哪一家都是獨(dú)特的一片大?；驕\灘，審計(jì)人員可不知道哪里的海上有巨浪，哪里的水下有巨石暗礁。

因此，用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定工作計(jì)劃的范圍顯得格外重要。這樣的線索可以從以下幾個(gè)來(lái)源獲得：

1．企業(yè)董事會(huì)和管理層領(lǐng)導(dǎo)人的主要關(guān)切。如果自己人都很在意的項(xiàng)目，在其中投入更多的人力和時(shí)間自然不會(huì)有錯(cuò)。

2．參考企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。一個(gè)公司的愿景和使命能夠給審計(jì)工作計(jì)劃帶來(lái)很多的信息，在確定發(fā)展戰(zhàn)略之后，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)能夠確定，與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之暴露出來(lái)。

3．參考風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別的結(jié)果。風(fēng)浪和礁石不會(huì)人為地令其消失，要通過(guò)與管理層溝通，了解一個(gè)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的容忍尺度。企業(yè)自身決定承受的風(fēng)險(xiǎn)可以不審計(jì)，企業(yè)自身可以控制的風(fēng)險(xiǎn)要正常在報(bào)告中披露。

二、用計(jì)劃應(yīng)對(duì)變化

審計(jì)計(jì)劃不是普通的計(jì)劃，白紙黑字寫下來(lái)就不得變動(dòng)。被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)在變，畢竟評(píng)估與識(shí)別出來(lái)的結(jié)果還是會(huì)浮動(dòng)的。很有可能先前確定的重要性水平過(guò)高或者過(guò)低，有可能在溝通過(guò)程中認(rèn)為有重大影響的事項(xiàng)影響力降低。所以審計(jì)計(jì)劃在面對(duì)多變的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，留出空間和余力就顯得尤為重要。

三、計(jì)劃也是軍令狀

風(fēng)險(xiǎn)是別人的，責(zé)任是自己的。制定審計(jì)計(jì)劃務(wù)必要考慮專業(yè)勝任能力與是否能夠完成。人員不夠，時(shí)間不足，這些因素如果不能在早先制定的計(jì)劃中考慮進(jìn)去，勉強(qiáng)為之，最后不但會(huì)虎頭蛇尾，浪費(fèi)資源的同時(shí)也失去了行業(yè)中的審計(jì)威信。因此，制定的計(jì)劃一定要切實(shí)可行，才能足以讓這段航行成功上岸。

“萬(wàn)事俱備，只欠東風(fēng)”其實(shí)是一種極度的自信。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有較大的把握之后，制定詳細(xì)周密的工作計(jì)劃，每一個(gè)審計(jì)人都能在審計(jì)項(xiàng)目中游刃有余，神機(jī)妙算。

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