案例帶你了解銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:02

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納稅籌劃不同于偷漏稅行為，是在合法的前提下，進(jìn)行合理的籌劃，為企業(yè)節(jié)省稅費。在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃，可以大大減少企業(yè)的成本費用。

一、會員制的銷售方式

會員制銷售是指收取一定金額會員費作為入會的條件，產(chǎn)品或服務(wù)價格會進(jìn)行下降。由于會員費和銷售產(chǎn)品試用不同增值稅稅率，因此巧妙的改變銷售方式也可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

【案例1】2019年6月，某位于市區(qū)的服裝品牌銷售方式由代理商銷售改為代理商會員制銷售，成為會員的代理商服裝享受8折優(yōu)惠，但需按價款的20%收取會員費。6月銷售額為200萬元，可抵扣的進(jìn)項稅為90萬元。

銷售服裝適用13%的增值稅稅率，會員費收入適用6%增值稅稅率。下面我們來對比下不同銷售方式下的稅負(fù)。

代理商銷售方式：

增值稅=（200-90）×13%=14.3（萬元）

城建稅、教育費附加及地方教育費附加=14.3×（7%+3%+2%）=1.716（萬元）

合計納稅=14.3+1.716=16.016（萬元）

代理商會員制銷售：

銷售收入應(yīng)納增值稅=（200×80%-90）×13%=9.1（萬元）

會員收入應(yīng)納增值稅=200×20%×6%=2.4（萬元）

城建稅、教育費附加及地方教育費附加=（9.1+2.4）×（7%+3%+2%）=1.38（萬元）

合計納稅=9.1+2.4+1.38=12.88（萬元）

考慮所得稅的影響，會員制銷售可節(jié)約稅負(fù)=（16.016-12.88）×（1-25%）=2.352（萬元）

二、銷售折扣與商業(yè)折扣的轉(zhuǎn)換

銷售折扣是指企業(yè)在賒銷和商業(yè)信用的情況下，為了推銷商品和及早收回銷售貨款，而給予購貨方的一種價格優(yōu)惠。如果企業(yè)采取銷售折扣，銷售產(chǎn)品的價格不變，給予對方的優(yōu)惠要計入財務(wù)費用，這時要繳納的增值稅是和原價銷售的稅額是相同的。所以不妨試試以商業(yè)折扣的方式銷售，這樣能夠降低增值稅的稅負(fù)。

【案例2】乙公司與客戶簽訂購銷合同，總價款200萬元，合同中約定付款期為30天，如果對方在15天內(nèi)付款，將給予對方2%的銷售折扣4萬元。

目前應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅銷項稅額=200×13%=26（萬元）

如果乙企業(yè)將銷售價格定為196萬元，同時在合同中約定，對方如果逾期付款，則要向乙企業(yè)支付4萬元的罰金。

則應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷項稅額=196×13%=25.48（萬元）

經(jīng)過籌劃后乙企業(yè)可節(jié)約稅款=26-25.48=0.52（萬元）

納稅籌劃的方法有很多，上述是銷售環(huán)節(jié)納稅籌劃的兩種思路，希望大家能從案例中得到啟迪。

（本文由東奧會計在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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