案例帶你了解銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃
納稅籌劃不同于偷漏稅行為,是在合法的前提下,進(jìn)行合理的籌劃,為企業(yè)節(jié)省稅費。在銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃,可以大大減少企業(yè)的成本費用。
一、會員制的銷售方式
會員制銷售是指收取一定金額會員費作為入會的條件,產(chǎn)品或服務(wù)價格會進(jìn)行下降。由于會員費和銷售產(chǎn)品試用不同增值稅稅率,因此巧妙的改變銷售方式也可以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。
【案例1】2019年6月,某位于市區(qū)的服裝品牌銷售方式由代理商銷售改為代理商會員制銷售,成為會員的代理商服裝享受8折優(yōu)惠,但需按價款的20%收取會員費。6月銷售額為200萬元,可抵扣的進(jìn)項稅為90萬元。
銷售服裝適用13%的增值稅稅率,會員費收入適用6%增值稅稅率。下面我們來對比下不同銷售方式下的稅負(fù)。
代理商銷售方式:
增值稅=(200-90)×13%=14.3(萬元)
城建稅、教育費附加及地方教育費附加=14.3×(7%+3%+2%)=1.716(萬元)
合計納稅=14.3+1.716=16.016(萬元)
代理商會員制銷售:
銷售收入應(yīng)納增值稅=(200×80%-90)×13%=9.1(萬元)
會員收入應(yīng)納增值稅=200×20%×6%=2.4(萬元)
城建稅、教育費附加及地方教育費附加=(9.1+2.4)×(7%+3%+2%)=1.38(萬元)
合計納稅=9.1+2.4+1.38=12.88(萬元)
考慮所得稅的影響,會員制銷售可節(jié)約稅負(fù)=(16.016-12.88)×(1-25%)=2.352(萬元)
二、銷售折扣與商業(yè)折扣的轉(zhuǎn)換
銷售折扣是指企業(yè)在賒銷和商業(yè)信用的情況下,為了推銷商品和及早收回銷售貨款,而給予購貨方的一種價格優(yōu)惠。如果企業(yè)采取銷售折扣,銷售產(chǎn)品的價格不變,給予對方的優(yōu)惠要計入財務(wù)費用,這時要繳納的增值稅是和原價銷售的稅額是相同的。所以不妨試試以商業(yè)折扣的方式銷售,這樣能夠降低增值稅的稅負(fù)。
【案例2】乙公司與客戶簽訂購銷合同,總價款200萬元,合同中約定付款期為30天,如果對方在15天內(nèi)付款,將給予對方2%的銷售折扣4萬元。
目前應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅銷項稅額=200×13%=26(萬元)
如果乙企業(yè)將銷售價格定為196萬元,同時在合同中約定,對方如果逾期付款,則要向乙企業(yè)支付4萬元的罰金。
則應(yīng)當(dāng)繳納增值稅銷項稅額=196×13%=25.48(萬元)
經(jīng)過籌劃后乙企業(yè)可節(jié)約稅款=26-25.48=0.52(萬元)
納稅籌劃的方法有很多,上述是銷售環(huán)節(jié)納稅籌劃的兩種思路,希望大家能從案例中得到啟迪。
(本文由東奧會計在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明出處)
說明:因政策不斷變化,以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)