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審計工作底稿的歸檔有哪些要求?

來源:東奧會計在線責(zé)編:付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:02

審計工作底稿是注冊會計師對其執(zhí)行的審計工作所做的完整記錄,在我國,注冊會計師不能獨立于會計師事務(wù)所之外承攬審計業(yè)務(wù),因此,審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。下面就隨小編來看看審計工作底稿歸檔時有什么要求。

審計工作底稿的歸檔有哪些要求

一、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

將審計工作底稿歸檔為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作,所謂事務(wù)性的工作是指一些輔助性的工作,不涉及新的審計程序或得出新的結(jié)論。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的,注冊會計師可以作出變動,主要包括:

1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;

2.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;

3.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;

4.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

二、審計工作底稿歸檔的期限

業(yè)務(wù)完成情況不同,歸檔期限計算的起始日期也有所差異。如果注冊會計師完成了審計業(yè)務(wù),則審計工作底稿歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個或多個不同的報告,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

三、審計工作底稿的保存期限

若注冊會計師完成了審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年;若注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿至少保存10年。

值得注意的是,在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。

以上就是審計工作底稿歸檔的相關(guān)規(guī)定,希望能對大家有所幫助。

(本文由東奧會計在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明出處)

說明:因政策不斷變化,以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)



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