審計(jì)工作底稿的歸檔有哪些要求?
熱門崗位
審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)工作所做的完整記錄,在我國(guó),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于會(huì)計(jì)師事務(wù)所之外承攬審計(jì)業(yè)務(wù),因此,審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。下面就隨小編來看看審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)有什么要求。
一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
將審計(jì)工作底稿歸檔為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作,所謂事務(wù)性的工作是指一些輔助性的工作,不涉及新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng),主要包括:
1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;
2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;
3.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;
4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。
二、審計(jì)工作底稿歸檔的期限
業(yè)務(wù)完成情況不同,歸檔期限計(jì)算的起始日期也有所差異。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù),則審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。
三、審計(jì)工作底稿的保存期限
若注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年;若注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。
值得注意的是,在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。
以上就是審計(jì)工作底稿歸檔的相關(guān)規(guī)定,希望能對(duì)大家有所幫助。
(本文由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)
說明:因政策不斷變化,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請(qǐng)以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)