存貨內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施
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與其他流動(dòng)資產(chǎn)相比,存貨具有變現(xiàn)時(shí)間較長(zhǎng),管理復(fù)雜程度較高等特點(diǎn)。并且,存貨在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)很大一部分比重,其流動(dòng)性關(guān)系到企業(yè)短期償債能力。因此,存貨的正確計(jì)量和列報(bào)對(duì)企業(yè)而言十分的重要,在內(nèi)部審計(jì)時(shí)也要特別注意。那么企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)存貨時(shí)應(yīng)注意哪些風(fēng)險(xiǎn)呢?應(yīng)對(duì)措施有哪些?下面就隨小編來(lái)看看吧!
一、賬實(shí)不符
賬實(shí)不符是存貨審計(jì)中經(jīng)常面臨的風(fēng)險(xiǎn),存貨在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)都會(huì)發(fā)生變化,相應(yīng)的記錄數(shù)值也要有所變化?,F(xiàn)實(shí)中由于存貨核算方法復(fù)雜、人工計(jì)算失誤、報(bào)廢未處理等因素的影響,存貨會(huì)存在賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)需要注意報(bào)表反映的存貨是否真實(shí)存在,是否存在漏記的情況。對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法就是對(duì)存貨進(jìn)行全部盤點(diǎn)或抽樣盤點(diǎn),實(shí)物數(shù)量要與存貨收發(fā)存匯總表數(shù)量一致,存貨收發(fā)存匯總表金額與報(bào)表一致。
二、存貨貶值
存貨期末要將成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行對(duì)比,若可變現(xiàn)凈值低于存貨成本則要計(jì)提減值準(zhǔn)備。存貨的可變現(xiàn)凈值受產(chǎn)成品市場(chǎng)銷售價(jià)格、市場(chǎng)需求等多種因素的影響,如果企業(yè)忽略了影響存貨減值的因素,或是錯(cuò)誤的判斷了影響因素都會(huì)發(fā)生對(duì)存貨價(jià)值計(jì)量錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)人員要關(guān)注企業(yè)那些長(zhǎng)時(shí)間無(wú)動(dòng)態(tài)的存貨,并在盤點(diǎn)時(shí)注意觀察有無(wú)毀損、嚴(yán)重腐蝕的跡象,如果審計(jì)人員很難對(duì)存貨是否存在貶值進(jìn)行判斷,則應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的工作。
三、錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)
很多企業(yè)的管理層出于各種壓力,當(dāng)利潤(rùn)達(dá)不到要求的時(shí)候,經(jīng)常會(huì)人為調(diào)整利潤(rùn)水平粉飾報(bào)表以達(dá)成目的。企業(yè)的收入和稅費(fèi)都是憑發(fā)票入賬的,很難造假,因此企業(yè)常常在成本上做手腳,少結(jié)轉(zhuǎn)成本來(lái)虛增利潤(rùn)。
內(nèi)部審計(jì)人員可以從管理層的動(dòng)機(jī)出發(fā),通過(guò)查看董事會(huì)決議,了解公司的利潤(rùn)考核指標(biāo),并分析相關(guān)存貨成本是否有異常變動(dòng)。如分析公司毛利率本年變動(dòng)的原因,如果利潤(rùn)上漲的原因是成本降低了,則要分析成本下降的原因是否合理。
需要說(shuō)明的一點(diǎn)是,審計(jì)人員在進(jìn)行存貨內(nèi)部審計(jì)時(shí),不能完全信賴其他部門提供的數(shù)據(jù),要根據(jù)自己的調(diào)查做出獨(dú)立的職業(yè)判斷。
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