股票期權(quán)賬務(wù)處理中應(yīng)注意的問題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:04

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股票期權(quán)指買方在交付了期權(quán)費(fèi)后即取得在合約規(guī)定的到期日或到期日以前按協(xié)議價(jià)買入或賣出一定數(shù)量相關(guān)股票的權(quán)利。是對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)的眾多方法之一，屬于長(zhǎng)期激勵(lì)的范疇。下面小編就來(lái)談一談股票期權(quán)在賬務(wù)處理中應(yīng)注意的問題。

股票期權(quán)賬務(wù)處理中應(yīng)注意的問題

一、授予日

股票期權(quán)在授予日不需做賬務(wù)處理，但企業(yè)需要對(duì)期權(quán)的公允價(jià)值做一個(gè)測(cè)算。

二、等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日

所謂的等待期是指授予日與可行權(quán)日的等待期間，在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)需要做賬務(wù)處理，具體如下：

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

管理費(fèi)用是根據(jù)員工的服務(wù)年限可預(yù)計(jì)可行權(quán)數(shù)量分?jǐn)偲跈?quán)的公允價(jià)值計(jì)算。例如：等待期為3年，預(yù)計(jì)可行權(quán)的高級(jí)管理人員為100人，每人100股，股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股5元，則等待期的第一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100×100×3×5×1/3=50 000（元）。

三、行權(quán)日

行權(quán)日企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)入銀行存款，股本的金額為實(shí)際行權(quán)的股權(quán)數(shù)額，其他資本公積為等待期內(nèi)累計(jì)的數(shù)額，最后差額倒擠出股本溢價(jià)的金額。

例如：實(shí)際行權(quán)的高級(jí)管理人員為90人，每人100股，行權(quán)日每人以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)股票，其他資本公積的余額為150 000元，則計(jì)算如下：

借：銀行存款 90×100×3=27 000

資本公積——其他資本公積 150 000

貸：股本 90×100=9 000

資本公積——股本溢價(jià) 168 000

四、企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。也就是說相關(guān)的成本費(fèi)用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。

在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

以上就是小編為大家?guī)?lái)的股票期權(quán)賬務(wù)處理過程中應(yīng)注意的問題，希望對(duì)大家有所幫助。

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