案例分析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除該如何計算？

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2019-09-11 10:36:39

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業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了實現(xiàn)聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，其作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。那么，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除到底該如何計算呢？

案例分析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除該如何計算？

一、法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>

了解到了業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的合法性以及扣除稅率后，我們通過案例來學(xué)習(xí)一下計算時該如何操作吧！

二、案例分析

1．不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

【案例1】

A公司當(dāng)年銷售收入4 000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費為30萬元，其中用于對合作單位贊助10萬元，那么計算方法如下：

可稅前扣除的部分為：30-10=20萬元，具體稅前扣除的計算方式如下：

20×60％=12（萬元）；

4 000×5‰=20（萬元）；

12萬元＜20萬元；

則可在稅前扣除6萬元。

溫馨提示：對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)記入營業(yè)外支出科目！

2．超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰