增值稅專用發(fā)票稅率小問題

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李巖2019-09-16 16:19:23

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近期的財(cái)稅改革國家側(cè)重于通過減輕納稅人納稅負(fù)擔(dān)，推進(jìn)各企業(yè)發(fā)展，因此增值稅稅率的改革可以說是意料之中。有了改革，過渡期自然必不可少。今天，小編就為大家?guī)砹艘粋€(gè)增值稅專用發(fā)票稅率改革過渡期的小問題。

增值稅專用發(fā)票稅率小問題

問：增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，購買方未用于申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷售方開具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作？

答：銷售方開具了專用發(fā)票，購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發(fā)票：

（1）銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（3）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（4）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

財(cái)稅改革過渡期務(wù)需要謹(jǐn)慎小心處理各項(xiàng)稅務(wù)，尤其是企業(yè)經(jīng)營必不可少的增值稅稅務(wù)處理，以上是小編為大家?guī)淼?a href="http://wangstar.cn/scjy/kc_swjs/" target="_blank">增值稅專用發(fā)票稅率小問題，希望對大家有所幫助！

（本文來源：國家稅務(wù)總局微信公眾號，由東奧會計(jì)在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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