如何判斷能否利用內(nèi)部審計(jì)的工作？
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職場(chǎng)陪伴內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位負(fù)責(zé)執(zhí)行鑒證和咨詢(xún)活動(dòng)，以評(píng)價(jià)和改進(jìn)被審計(jì)單位的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制流程有效性的部門(mén)、崗位或人員。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)具體情況決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作。下面小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)如何判斷能否利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作。
一、為什么要利用內(nèi)部審計(jì)的工作？
首先，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要做的工作，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有利于其評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，及其對(duì)審計(jì)程序的影響。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴(lài)的相關(guān)部分的內(nèi)部審計(jì)工作成果，可以減少其不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。
二、擬利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要評(píng)價(jià)的事項(xiàng)
當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍，以及這些工作與注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)性，以作為確定能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：
1．內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度。只有內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位足以支持他們做出客觀判斷的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用內(nèi)部審計(jì)的工作。以萬(wàn)達(dá)集團(tuán)的內(nèi)審部門(mén)為例，它是王健林唯一直管的部門(mén)，所有的工作都直接向董事長(zhǎng)匯報(bào)，在萬(wàn)達(dá)內(nèi)部有“民間中紀(jì)委”之稱(chēng)，由此可見(jiàn)其地位之高完全足以支持他們做出客觀的判斷。
2．內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。這里說(shuō)的勝任能力主要是指專(zhuān)業(yè)方面，內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)不過(guò)關(guān)，不足以勝任內(nèi)審工作，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
3．內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。比如內(nèi)部審計(jì)是否定期舉行會(huì)議交流討論，是否有規(guī)范的質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計(jì)工作采用的方法越規(guī)范，其可利用程度越高。
綜上所述，在利用內(nèi)部審計(jì)的工作之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能為了減輕審計(jì)工作量而直接利用內(nèi)部審計(jì)的工作。
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