如何判斷能否利用內(nèi)部審計(jì)的工作？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-15 09:48:53

熱門崗位

內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位負(fù)責(zé)執(zhí)行鑒證和咨詢活動，以評價和改進(jìn)被審計(jì)單位的治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制流程有效性的部門、崗位或人員。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)具體情況決定是否利用內(nèi)部審計(jì)的工作。下面小編就來說說如何判斷能否利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的工作。

如何判斷能否利用內(nèi)部審計(jì)的工作？

一、為什么要利用內(nèi)部審計(jì)的工作？

首先，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是注冊會計(jì)師必須要做的工作，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，考慮內(nèi)部審計(jì)活動有利于其評估財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，及其對審計(jì)程序的影響。其次，注冊會計(jì)師通過了解與評估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的相關(guān)部分的內(nèi)部審計(jì)工作成果，可以減少其不必要的重復(fù)勞動，提高審計(jì)工作效率。

二、擬利用內(nèi)部審計(jì)工作時需要評價的事項(xiàng)

當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)已執(zhí)行和擬執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍，以及這些工作與注冊會計(jì)師總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)性，以作為確定能夠利用內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域和程度的基礎(chǔ)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項(xiàng)，確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的：

1．內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度。只有內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位足以支持他們做出客觀判斷的時候，注冊會計(jì)師才能考慮利用內(nèi)部審計(jì)的工作。以萬達(dá)集團(tuán)的內(nèi)審部門為例，它是王健林唯一直管的部門，所有的工作都直接向董事長匯報，在萬達(dá)內(nèi)部有“民間中紀(jì)委”之稱，由此可見其地位之高完全足以支持他們做出客觀的判斷。

2．內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。這里說的勝任能力主要是指專業(yè)方面，內(nèi)審人員的專業(yè)不過關(guān)，不足以勝任內(nèi)審工作，那么注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

3．內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法。比如內(nèi)部審計(jì)是否定期舉行會議交流討論，是否有規(guī)范的質(zhì)量控制制度。內(nèi)部審計(jì)工作采用的方法越規(guī)范，其可利用程度越高。

綜上所述，在利用內(nèi)部審計(jì)的工作之前，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行評價，不能為了減輕審計(jì)工作量而直接利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

（本文由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

贊
+1 打印