審計(jì)工作底稿的過程記錄需要注意哪些問題？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-10-25 09:42:54

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審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。那么在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些問題呢？下面就隨小編來看看吧！

審計(jì)工作底稿的過程記錄需要注意哪些問題？

一、具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

在底稿中記錄審計(jì)過程時(shí)，需要用識(shí)別特征來指出具體項(xiàng)目或事項(xiàng)。識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性。

說得通俗一點(diǎn)就是，你可以通過審計(jì)工作底稿中記錄的識(shí)別特征，找出其唯一對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)。以訂購單為例，其識(shí)別特征通?？梢允怯嗁弳蔚奈ㄒ痪幪?hào)，同一天可以有多個(gè)訂單，如果以訂購單的日期作為識(shí)別特征，可能會(huì)對(duì)應(yīng)多張訂購單。審計(jì)人員在記錄時(shí)應(yīng)當(dāng)注意確定的識(shí)別特征的唯一性。

二、重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷

審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)必須要記錄到審計(jì)工作底稿當(dāng)中，在記錄時(shí)，審計(jì)人員必須要匯總重大事項(xiàng)概要，包括審計(jì)過程識(shí)別的重大事項(xiàng)及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲?jì)工作底稿的交叉索引。這是因?yàn)橹卮笫马?xiàng)可能分散在審計(jì)工作底稿的不同部分，這樣做可以讓審計(jì)工作底稿的使用者對(duì)重大事項(xiàng)一目了然。

三、如何處理矛盾或不一致的情況

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。記錄的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括為解決問題而執(zhí)行的所有程序，包括針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序、

項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況等。

編制審計(jì)工作底稿一方面是為出具審計(jì)報(bào)告提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，另一方面，審?jì)工作底稿也可以作為審計(jì)人員已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作的證據(jù)，可以說是審計(jì)人員自證清白的證據(jù)，所以審計(jì)工作底稿的過程記錄往往是越詳細(xì)越好。

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