貨幣資金循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-11-08 10:22:17

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貨幣資金循環(huán)是審計(jì)的五大基本循環(huán)之一，基本上每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到這一循環(huán)。對(duì)于一些初入行業(yè)的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，往往都沒(méi)什么審計(jì)思路，不知道從哪入手。下面小編就舉幾個(gè)例子，說(shuō)說(shuō)貨幣資金循環(huán)中存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形。

貨幣資金循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

一、現(xiàn)金交易比例較高

被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在行業(yè)常用的結(jié)算模式不同。審計(jì)人員首先要了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的結(jié)算模式，現(xiàn)在大多數(shù)行業(yè)的交易都采用電匯的方式，但也有一些行業(yè)受其提供服務(wù)方式的影響而采用現(xiàn)金交易的方式結(jié)算，比如餐飲行業(yè)，現(xiàn)金收款比例高不一定代表存在異常。

二、企業(yè)資金存放在管理層或員工個(gè)人賬戶

按照規(guī)定，企業(yè)資金應(yīng)該存放在企業(yè)的基本戶或一般戶，企業(yè)將資金存放在管理層或員工個(gè)人賬戶是不合理的，可能存在資金體外交易。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向相關(guān)人員詢問(wèn)原因，并評(píng)估其合理性，必要時(shí)可以獲取賬戶的銀行對(duì)賬單。

三、存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

如果被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期或大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)，審計(jì)人員要關(guān)注期后是否到賬，該未達(dá)賬項(xiàng)是否是被審計(jì)單位為了調(diào)整利潤(rùn)而偽造的交易。

四、銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬

銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”。事出反常必有妖，企業(yè)進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬一定是要有正當(dāng)理由的。審計(jì)實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)就是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式來(lái)“洗錢”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查合同、發(fā)票等相關(guān)憑證，確定交易的合理性。

五、不合理的高額舉債

向銀行借款是要付利息的，如果企業(yè)存在大額自有資金的同時(shí)，還向銀行高額舉債。企業(yè)為什么要傻傻的多花一份錢呢？如此反常，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持警覺(jué)了。

以上就是貨幣資金循環(huán)中存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的幾種情形，要想更好的識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，積累經(jīng)驗(yàn)是十分重要的，審計(jì)人員還要在實(shí)務(wù)中多學(xué)多看。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《初階審計(jì)思路養(yǎng)成課》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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