視同銷售的行為有哪些？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2019-11-13 10:41:20

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我們?cè)?a href="http://wangstar.cn/scjy/" target="_blank">會(huì)計(jì)實(shí)操中，經(jīng)常看到的視同銷售行為，全稱為“視同銷售貨物行為”，意為其不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，只是在稅收的角度為了計(jì)稅的需要將其“視同銷售”。但是視同銷售的行為，在增值稅和企業(yè)所得稅方面，范圍是不一樣的，因此應(yīng)根據(jù)具體情形加以處理。

視同銷售的行為有哪些？

問：公司是經(jīng)營(yíng)辦公設(shè)備租賃和銷售的，作為庫(kù)存商品購(gòu)入的打印機(jī)自用了一臺(tái)，請(qǐng)問需要視同銷售嗎？

答：視同銷售區(qū)分增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售。

增值稅方面：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

將外購(gòu)打印機(jī)自用，在增值稅上不需要視同銷售。外購(gòu)的貨物用于投、分、送才在增值稅上視同銷售處理。投分送用途是指用于投資、分配、贈(zèng)送。

企業(yè)所得稅方面：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

所得稅上將外購(gòu)打印機(jī)自用，由于未發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，也不需要視同銷售。

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