業(yè)務(wù)招待費(fèi)、員工福利可以抵扣么？

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2019-11-20 10:40:10

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，員工福利是企業(yè)人力資源薪酬管理體系的重要組成部分，是企業(yè)或其他組織以福利的形式提供給員工的報酬。這兩項支出在符合條件的情況下，都可以進(jìn)行稅前抵扣，那么，在會計實務(wù)中，具體該如何抵扣呢？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、員工福利可以抵扣么？

問：員工福利、客戶禮品這樣的支出，不是可以計入業(yè)務(wù)招待費(fèi)、員工福利這些項目里進(jìn)行抵扣的么？為什么有些地方又說不能抵扣？

答：客戶禮品可以計入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工福利可以計入到福利費(fèi)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計算企業(yè)所得稅的時候允許稅前扣除，而不是增值稅進(jìn)項稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個稅種，要分開來看。

在增值稅領(lǐng)域，購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費(fèi)的不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額。員工福利屬于集體福利，給客戶的禮品屬于個人消費(fèi)范疇，都是不能抵扣進(jìn)項稅額的情形。不能抵扣進(jìn)項并不意味著不能在企業(yè)所得稅前扣除。

稅前抵扣時，財務(wù)人務(wù)必小心謹(jǐn)慎，透徹了解相關(guān)政策以及自身條件，確定符合后，再進(jìn)行相關(guān)處理。

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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

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