業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費如何稅前扣除？

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2019-11-22 16:05:47

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廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用，因此，有些財務(wù)人會在處理時難以分清，特別是二者都可以稅前扣除的情況下，更是有許多財務(wù)人將其混為一談，但這是不可以的。在會計實務(wù)中，其實二者不同很好區(qū)分，具體情況請大家同小編一起了解一二吧！

業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費如何稅前扣除？

一、業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費是什么？

1．廣告費

廣告費是企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品的方式，刺激消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的消費欲望，以達到促進產(chǎn)品銷售的目的而支付的相關(guān)費用，未通過媒體傳播的廣告性支出不得納入廣告費中。

2．業(yè)務(wù)宣傳費

業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，例如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等都屬于業(yè)務(wù)宣傳費，需要特別注意的是未通過媒體傳播的廣告性支出也屬于業(yè)務(wù)宣傳費。

兩種費用的不同其實非常明顯，在會計實務(wù)中更好分辨，它們最主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)宣傳費則無法取得。當(dāng)然，二者的共同點也不容易忽視，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用，因此，在稅前扣除時，它們可以說是“綁定”的情況。

二、業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費如何稅前扣除？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令〔2007〕512號）規(guī)定：“第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>

也就是說，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并稅前扣除，其稅前扣除額為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分。

【案例】

A公司2019年的銷售收入為100萬元，當(dāng)年廣告宣傳投入9萬元，除廣告外為產(chǎn)品宣傳花費5萬元。則，A公司的稅前可扣除金額計算如下：

廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費合計：9+5=14（萬元）；

按照規(guī)定，廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費可合計扣除范圍為銷售收入的15%：

可稅前扣除最大金額=100×15%=15（萬元）；

由于14萬元＜15萬元，因此，A公司的廣告費用與業(yè)務(wù)宣傳費14萬元可全部稅前扣除。

溫馨提示：15%的稅率僅限一般企業(yè)，特殊企業(yè)請根據(jù)國家規(guī)定進行計算。

雖然，在進行稅前扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費時，二者是“綁定”計算的關(guān)系，但作為財務(wù)人，我們必須對不同的費用擁有正確的判斷力。

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）

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