增值稅免征的部分是否要確認收入？

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓世龍2019-12-09 10:21:26

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小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。因為小規(guī)模納稅人在擴大就業(yè)、改善民生等方面起到了不可忽視的作用，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。那么在會計實務(wù)中，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，免征的增值稅的部分是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？

增值稅免征的部分是否要確認收入？

問：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。這部分免征的增值稅是否需要確認收入繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

上述直接減免的增值稅，需要確認收入。上述直接減免的增值稅不屬于不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時不能從收入總額中減除。

（本文來源：北京市稅務(wù)局，由東奧會計在線整理，轉(zhuǎn)載須注明出處）

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