事務(wù)所的項目質(zhì)量控制復(fù)核有哪些要求?
項目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所重要的質(zhì)量控制制度,由事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報告前,對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價。下面小編就來說說審計實操中,事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核的要求。
一、對復(fù)核時間的要求
復(fù)核并非是在項目組完成審計工作后進行,而是在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)時間及時進行復(fù)核,并在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。
如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議,并且在重大事項未得到滿意解決,那么項目合伙人是不得出具審計報告的。
二、對復(fù)核范圍的要求
在進行復(fù)核時,并非對項目組的所有工作都復(fù)核一遍,而是類似于抽查,僅選取部分進行復(fù)核。復(fù)核的范圍取決于三個條件:
1.業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度,被審計單位涉及的業(yè)務(wù)越復(fù)雜,復(fù)核的范圍就越大;
2.客戶是否為上市實體,客戶為上市實體就會涉及到公眾的利益,因此復(fù)核的范圍就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴大;
3.出具不恰當(dāng)報告等風(fēng)險,風(fēng)險越大復(fù)核的范圍應(yīng)該越廣。
三、對復(fù)核人員的要求
首先,項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有客觀性,總的原則就是不被項目組的成員左右。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合這幾項規(guī)定:如果可行,不由項目合伙人挑選;在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);不代替項目組進行決策。
除了客觀性以外,項目質(zhì)量控制復(fù)核人員還應(yīng)當(dāng)具備過硬的專業(yè)素養(yǎng),復(fù)核人員的專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)是無法發(fā)現(xiàn)問題的。比如你讓一個從事審計一年的工作人員,去復(fù)核一個從業(yè)十年的人員,那么就很有可能復(fù)核不出錯誤。所以,項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項目合伙人所需的適當(dāng)資歷,以便能夠切實履行復(fù)核職責(zé)。
值得說明的一點是,無論是在項目組內(nèi)部,還是項目組與項目質(zhì)量復(fù)核人員之間,只要存在未解決的爭議,項目工作就不能算作完成,就不能出具審計報告。審計就是這樣一項嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌?/p>
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